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1、建筑安装企业账务处理一、 新账的建立5 b0 D8 U8 g. u(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网) z- i D3 n7 : g 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。5 Q$ |$ g3 i5 T u(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)3 o a. F: 4 P% T2 t8 i 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核
2、算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。! l+ a g3 t0 k1 (来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网) w: t6 Z, Q3 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一
3、账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 S2 q8 y& tN j; q(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)8 7 d3 ?, W; l5 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。- 0 K5
4、 r& A) L6 g(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)Y, U/ S x6 e% U 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。; H- Q! q0 A i, e& i% D(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)1 f t/ O0 u;
5、 T* 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。6 Q: D; X7 : y(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)4 Q/ N, I( V, _& ? 二、会计科目的设置及核算内容6 0 * n& q% _6 a5 r(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)! H, X- : V0 V9 M8 h 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。 $ o: h) X* (来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)
6、/ n ? P* t$ R5 f* q4 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 5 J& D. I( Q(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)2 Z0 e8 2 Q5 Y. T 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本6 C/ ?( x9 Pg* T, B; a(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)3 a. R! W5 p9 c7 n/ e 在合同成本下，设置以下明细科目! Z. u& 6 B9 a0 j3 y# B(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org -
7、南通濠滨网)$ Y: h7 C! K% v6 （1）人工费（项目/部门核算）1 N! S9 n1 r/ L- ?6 E(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)2 * s( Z. t& U8 A（2）材料费（项目/部门核算）% L% 9 0 A4 + B(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)7 # O: + Y% z（3）机械使用费（项目/部门核算）+ E; R8 J b) s: H7 q(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网): z! T; + i( B7 u0 e（4）其他直接费（项目/部门核算）# y1 r R0 Q4 x. r
8、% e4 C(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网) w0 l! i w8 | b（5）分包成本（项目/部门核算）$ x8 I$ R4 u. k4 f3 _(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)! |6 ) t4 S* （6）间接费用+ O, x8 X, Q3 X; P(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)% E) s7 D* B# K: 间接费用下设下列明细科目! T5 e- E6 S* n v; W(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)2 f % B& u+ E- r管理人员工资（项目/部门核算）1 _#
9、 e+ _ : r(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)* O, j0 j5 N, r0 U+ E职工福利费（项目/部门核算）! O7 d# ?) s; z; U( T(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)4 z+ B# M1 G/ o 固定资产使用费（项目/部门核算）& x* A- z, _5 a(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)3 J7 v l* G) B/ j低值易耗品摊销（项目/部门核算）: kz. ?5 ?/ m(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网), % U9 _$ Q9 P6 E办公费（项
10、目/部门核算）$ q% y/ E# h4 B0 a(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)4 j% v0 k4 c* K- y: M6 s差旅费（项目/部门核算）9 ?- _+ D: J6 V X(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)$ Z+ % r! 0 k3 j/ Z财产保险费（项目/部门核算）/ R6 |o; K3 X(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)6 D6 a* M/ K) 6 q3 n( E工程保修费（项目/部门核算）$ u: w 1 N, B8 A(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)* w
11、7 K1 W2 g9 9 A, M S排污费（项目/部门核算）. v. b j ) _(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)# s1 f! ?3 8 T! x劳动保护费（项目/部门核算）- ) x: 6 K: K+ L(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网) ?, |9 + b+ O1 k- O检验试验费（项目/部门核算）1 6 ?5 t: s Y; f(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)4 _( N) r) R& l: G+ R外单位管理费（项目/部门核算）( G$ 6 _9 D: _0 b(来自：濠滨论坛 bbs.0513.
12、org - 南通濠滨网) s8 p, 5 d# z- E材料整理及零星运费（项目/部门核算）; ; a3 B1 N: l P9 ?(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)6 X$ p5 2 _5 , t+ w材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）+ k 2 ! F: F(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)6 , q9 t, C6 H+ C/ 取暖费（项目/部门核算） D% T7 k# S2 g; (来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)8 j( ?6 h( q. g l其他费用（项目/部门核算）3 E+ V$ O0 e/ D% G(
13、来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)9 I2 i6 F/ m9 N2、工程施工-毛利，核算工程毛利 LwD/ |9 Y* (来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)+ q k$ _& |8 ; J, M具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。. b: i9 x# / PU) E(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)# t+ o+ p5 w, _ i8 s工程施工各明细科目的核算内容：0 h ?7 b6 E+ L6 k/ o(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通
14、濠滨网)# y4 O3 b; G) E6 L 1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：9 S7 _; U- F* 7 W& Q(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)! c/ k) W9 w T6 c a（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。! h1 # c+ q$ |(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)/ o+ K+ D4 R2 / O c（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。# ?& X9 B# p& N(来自：濠滨论坛 bbs.0513.or
15、g - 南通濠滨网)/ F# H7 C: l( B（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。6 I. C6 T; R% b(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网): Q y$ z1 # g0 m+ s- a （4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。: cl4 |2 x8 (来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)4 c7 Y, o8 M+ P5 ) 9 R（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。* Q# _; x% e4 |(来自：濠滨论坛 bbs.0513.org - 南通濠滨网)$ z! i4 f: e$ U(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等 2材料费：是指施工
