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1、良好的审计沟通促成审计成功 对一个项目主审来说，一份事实清楚、证据充分、法律法规应用准确的审计报告是项目完成质量的保证。但国家审计不仅仅要查处和揭露问题，其最终目的是促进被审计单位完善制度、规范管理，维护国家资产安全、完整，减少违纪违规问题的发生。只有当被审计单位接受审计报告针对违纪违规事实的审计意见，并积极加以整改，才意味着项目的审计成功，“文明审计”要求的是审计成功。其实，整个审计项目的开展就是审计与被审计单位不断沟通协调的过程。良好的审计沟通才能促成审计成功。下面就审计与被审计单位的良好沟通谈些体会。一、充分发挥审计沟通的重要作用。1通过审计沟通搜集关键审计信息。沟通，就伴随着信息的交流
2、。实践中，审计师往往通过与被审计单位的不断沟通，获取大量的审计信息，及时进行职业判断，以发现疑点、搜索证据，直至查实问题。从审前、审中与被审计单位相关人员的谈话、询问等交流中，审计师能敏锐地识别控制制度的薄弱环节，察觉违纪违规问题存在的可能，并进而确定或及时调整审计重点。审计沟通环节中流动的大量被审计单位相关信息，能帮助我们快速找到审计的关键性问题，并对该问题直接采取对策。2加强审计沟通减少审计冲突和误解。一些被审计单位有“怕审计、烦审计、躲审计”的情况：不提供资料，拖延回复问题时间，甚至有质疑审计权限的。被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利开展。有经验的审计师会以客观公正的
3、审计风格，掌握恰当时机，运用各种方式，加强与被审计单位的沟通协调，使对方了解项目意图，宣传“审、帮、促”的审计最终目的，消除审计神秘感，缓解对立。审计沟通创造和谐合作的审计环境，保持畅通的信息交流，促使审计意见的落实和整改。3利用审计沟通树立文明审计形象。审计师与被审计单位人员谈话、了解情况或交换意见时，应该言语平和，尊重事实，做到有理有节，平等相待，既不居高临下，更不强词夺理。开展文明审计，认真恪守审计机关审计人员职业道德准则、审计机关文明礼仪公约，把依法审计和文明审计有机结合，将文明理念融入到审计沟通的全过程。在与被审计单位的沟通交流中，建立相互尊重、彼此信任、友好合作的协调关系，树立文明
4、审计的新形象。二、巧妙运用审计沟通的多种技巧。1注意良好的工作形象。良好的工作形象要求审计人员具备扎实的业务水平和良好的个人素养。一个优秀的审计师既要有丰富的审计经验还要掌握被审计单位的行业知识，这样在审计沟通时就能找准谈话的切入点，提出需要配合和提供的情况及资料，提高工作效率，赢得被审计单位的尊重。同时，审计人员要具备健康得体的礼仪，有自知之明，了解自己的优点和缺点，并对周围的事物反应敏锐。沟通中，审计人员应该语言简炼、目的明确、态度和蔼、谈吐文雅。文明和睿智是审计人员赢得尊重，实现有效沟通的基础。2构建平等和谐的氛围。审计监督权力是党和人民赋予的，审计沟通应建立在平等互信的基础上，“用审计
5、别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人”，坚持真诚主动、平等待人。审计交换意见中应尊重他人，在坚持原则的前提下，心平气和地提出问题和意见，语言表达简练明确，绝不盛气凌人、颐指气使。为了被审计单位能对审计认定达成共识，要充分考虑被审计单位人员的处境和心理。不妨在涉及焦点问题前，先肯定其成绩，并指出未文字反映的已整改一般性问题，使被审计单位的相关人员在一种平衡的心情中接受审计意见。 3.选用恰当的场所和方式合适的地点与恰当的方式，往往能获得合作而使沟通成功。审前调查、审计进点、征求意见及整改回访等正式的审计沟通，适宜前往被审计单位的会议室，以引起被审计单位的高度重视和严肃对待，既要用审计
6、询问、讨论、座谈等口头协调方式，还要用到调查问卷、审计通知书、征求意见稿、整改情况等书面的沟通。审中了解情况，可在被审计单位或审计机关进行口头询问并辅以访谈记录，前者有助于现场进一步深入了解，后者追查舞弊时用到能显示审计的威信。收集审计资料等零碎的交流接触，还可选择电话、传真、电子邮件等快捷的传媒沟通方式。4.注重有效互动的交流。审计人员应就沟通的主题进行充分准备，知已知彼才会抓住问题的关键，对重点问题要言简意赅，避免言不达意。提问时要注意用一般疑问句而非反问句，要多用肯定语气而非否定。聪明的审计人员通过语速、语调和身体语言的运用向对方表明真诚、获取信任。沟通是双向的，善于表达加上有效倾听，才
7、能促进信息沟通的良性互动。审计人员应该少“说”多“听”，不带偏见地倾听。倾听时要表情轻松、语气温和，要有耐心，不随意打断别人，更不固执己见发生争论。 5.尝试共同参与审计。在不影响审计独立的前提下，与被审计单位共享部分审计信息、共同参与部分审计环节，能让被审计单位对审计结论有认同感，提高审计整改的效果。审前调查告知审计目的及范围，讨论内控制度的制定与执行情况，要求被审单位自查并完成调查卷；审计进点告知实施方案的部分审计内容，要求被审计单位提供资料予以配合；实施中要求其参与对下属单位或部门的部分审计检查；交换意见时提供部分底稿及证据，让被审计单位充分发表意见。共同参与，能更快地了解被审单位业务流
8、程、顺利获得审计资料，可及时就相关问题进行沟通，提高审计效率。有经验的审计师甚至可从共同参与者对审计发现的第一反应中察觉问题的敏感度及严重性，及时调整审计策略。三、协调统一审计独立与沟通的矛盾。1依法审计原则。坚持依法审计，保证审计工作的独立性。对审计发现的问题要依法处理，做到事实求是，客观公正，并通过依法沟通尽可能得到被审计单位的认可，便于审计决定的落实和审计建议的采纳。审计沟通是有原则的沟通，要以审计法规、规章制度为基础，以构建和谐社会为目标。沟通中必须遵守廉政纪律、树立文明审计作风，同时要在审计法规定的职责范围内进行沟通协调，不进行恐吓、欺骗、甚至限制人身自由的违法行为。2审计保密原则。
9、遵守保密规定，坚持审计工作的独立性。审计组既要与被审计单位进行充分的沟通协调，还要坚决执行国家保密法的规定，不涉及应当保密或暂时不宜公开的内容。审计应保守被审计单位的商业秘密，维护被审计单位的合法权益。沟通中若发现被审计单位存在严重问题，更要注意隐藏审计意图，不要暴露正在追查的重大违法乱纪问题，特别做好审计发现的犯罪案源线索的保密工作。 3职业谨慎原则。保持职业谨慎，维护审计工作的独立性。与被审计单位沟通同时要关注审计风险，既要对一些细枝末节保持应有的职业敏感，不放过任何大案要案的线索；又要谨慎对待违纪违规事实的审计揭露，确保问题定性的恰当。为防范审计风险，审计组要及时向领导汇报审计进程，还可征询上级有关部门对问题定性的意见。对严重违反财经法纪的问题要出具审计决定书，依法做出处理处罚。超出审计处理权限的重大违纪违规要按规定移送纪检、检查部门处理。沟通是一种方式，沟通是一种手段，沟通是一个过程，而沟通的技巧是一门学问。掌握高超的沟通技巧，需要审计人员不断加强自身素养，不断在工作中总结和提高。 财政科 朱萃新二九年三月五日 5
