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1、 2022年资产评估师财务会计第二章辅导讲义(1)第一节 金融工具概述1. 金融工具2.根底金融工具和衍生金融工具金融资产分类：四类企业结合自己业务特点和风险治理要求，将金融资产分类：(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。(2)持有至到期投资。(3)贷款和应收款项。(4)可供出售金融资产。一经确定，不得随便变更其次节现金和银行存款一、现金设置“库存现金”进展核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对对现金要准时进展现金清查现金清查发觉的有待查明缘由的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。二、银行存款的核算(一)银行支付结算方式需要
2、设置“银行存款”会计科目进展核算收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款(二)银行存款的核对1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支工程。银行存款的未达账项详细说有四种状况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。调整后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要留意的是，银行存款余额调整表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据
3、。对于未达账项，无须进展账面调整，待结算凭证收到后再进展账务处理。例某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发觉以下未达账项：(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3)企业托付银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款削减，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。依据上述资料编制“银行存款余额调整表”。银行存款余额调整表 项 目 金额(元) 项 目 金额(元) 企业银行存款日记账余额 68 000 银行对账单余额 95 000 加：银行已收、企业未收款 40 000 加：企业已收、银行未收款 30 000 减：银行已付、企业未付款 3 000 减：企业已付、银行未付款 20 000 调整后的存款余额 105 000 调整后的存款余额 105 000 三、其他货币资金的核算其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星选购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。设置“其他货币资金”账户
