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1、、资产的账面价值和账面余额 对固定资产来讲：账面价值固定资产的原价计提的减值准备计提的合计折旧;账面余额固定资产的账面原价； 账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价计提的合计折旧。对无形资产来讲: 账面价值=无形资产的原价计提的减值准备累积摊销; 账面余额无形资产的账面原价； 账面净值=无形资产的摊余价值无形资产原价-累积摊销。 其她资产： 账面价值账面余额-计提的资产减值准备、权益法下,投资时： 借：长期股权投资公司（成本） 贷:银行存款 也许会波及分录： 借：长期股权投资公司(成本） 贷：营业外收入被投资方实现净利润时：借：长期股权投资公司（损益调节） 贷：投资收益被投资方宣布分派钞票
2、股利时： 借：应收股利 贷:长期股权投资公司（损益调节) 注：成本法改为权益法不需要进行追溯调节，直接将成本法下长期股权投资的账面价值转作权益法下长期股权投资的成本即可。 、销售存货结转存货跌价准备的解决 这里是新准则变化的一种地方，按照原准则的思路销售商品，若同步要结转存货跌价准备的,则应是借记存货跌价准备,贷记管理费用,而目前管理费用应换成资产减值损失,同步按照新准则规定,销售商品结转的存货跌价准备应冲减资产的成本,即作分录: 借:主营业务成本(或其她业务成本) 存货跌价准备 贷：库存商品（或原材料等） 提成两笔分录就是： 借:主营业务成本(或其她业务成本） 贷:库存商品(或原材料) 借：
3、存货跌价准备 贷:主营业务成本（或其她业务成本） 4、“递延收益”科目 一、本科目核算公司根据政府补贴准则确认的应在后来期间计入当期损益的政府补贴金额。二、本科目应当按照政府补贴的项目进行明细核算。 三、递延收益的重要账务解决 （一）公司与资产有关的政府补贴,借记“其她应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在有关的资产的使用寿命内分派递延收益时,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。(二）与收益有关的政府补贴,按应收或收到的金额,借记“其她应收款”、“银行存款”等科目,贷记本科目。在发生有关费用或损失的将来期间，按应补偿的金额,借记本科目，贷记“营业外收入”科目。用于补偿已发生的有关费用或损失
4、的，按收到或应收的金额,借记“银行存款”、“其她应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映公司应在后来期间计入当期损益的政府补贴金额。 5、应付职工薪酬核算内容 应付职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务而予以多种形式的报酬以及其她有关支出。职工薪酬涉及：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费;非货币性福利；因解除与职工的劳动关系予以的补偿；其她与获得职工提供的服务有关的支出。 6、资产负债表债务法 根据原制度的规定,公司是可以采用应付税款法下或债务法核算所得税的
5、，但根据新准则的规定,公司一律采用资产负债表债务法核算所得税。 资产负债表债务法，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的合用税率计量。合用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。 -1-12 、实际利率法摊销溢折价公式 1）溢价的摊销投资收益= 按票面利率计算的利息溢价摊销 投资收益=(面值+尚未摊销溢价)实际利率因此,溢价的摊销额=按票面利率计算的利息-（面值+尚未摊销溢价）实
6、际利率 2)折价的摊销投资收益 按票面利率计算的利息 + 折价摊销 投资收益(面值-尚未摊销折价)实际利率 因此，折价的摊销额(面值-尚未摊销折价）实际利率-按票面利率计算的利息 -12-13 8、新准则下权益法核算 科目设立：长期股权投资公司(成本） (投资时)(损益调节) (投资后） (其她权益变动) （投资后) 公司的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列状况进行解决：（1）“成本”明细科目的会计解决 长期股权投资的初始投资成本不小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调节长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本不不小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
7、公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资公司(成本)”科目，贷记“营业外收入”科目。(2）“损益调节”明细科目的会计解决 被投资单位发生赚钱: 借:长期股权投资公司（损益调节) 贷:投资收益 被投资单位发生亏损: 借：投资收益 贷：长期股权投资公司(损益调节）被投资单位宣布分派钞票股利： 借：应收股利 贷：长期股权投资公司（损益调节) 投资公司获得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调节长期股权投资的账面价值。投资公司按照被投资单位宣布分派的利润或钞票股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。 投资公司在确认应享有被投资单位实现
8、的净损益的份额时,应当以获得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基本,对被投资单位的净利润进行调节后确认。例如，以获得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基本计提的折旧额或摊销额,相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调节,并按调节后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调节时，应当考虑具有重要性的项目。值得注意的是,存在下列状况之一的，可以按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益,但应当在附注中阐明这一事实及其因素。 1)无法可靠拟定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值;2)投资时被投资单位可辨认资产
9、等的公允价值与其账面价值之间的差额较小; 3）其她因素导致无法对被投资单位净损益进行调节。 投资公司确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资公司负有承当额外损失义务的除外。其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,一般是指长期应收项目。例如，公司对被投资单位的长期债权,该债权没有明确的清收筹划、且在可预见的将来期间不准备收回的,实质上构成对被投资单位的净投资。 在确认应分担被投资单位发生的亏损时,应当按照如下顺序进行解决： 一方面,冲减长期股权投资的账面价值。 另一方面，长期股权投资的账面价值局限性以冲减的,应当
10、以其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收款项目等的账面价值。 最后,通过上述解决,按照投资合同或合同商定公司仍承当额外义务的,应按估计承当的义务确认估计负债，计入当期投资损失。 被投资单位后来期间实现赚钱的，公司扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述相反的顺序解决,减记已确认估计负债的账面余额、恢复其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同步确认投资收益。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资公司不一致的，应当按照投资公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调节，并据以确认投资损益。（3）“其她权益变动”的会
11、计解决 投资公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其她变动，应当调节长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 在持股比例不变的状况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其她变动，公司按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资公司(其她权益变动)”科目，贷记或借记“资本公积其她资本公积”科目。 -12-1 9、新准则印花税通过应交税费科目核算 新准则科目简介中有关管理费用科目的简介中讲，“按规定计算拟定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目,贷记”应交税费“科目。”由此可知，公司在交纳印花税时，有也许会如下解决，但这与实际某些做法有出入,建议在新教
12、材下来后再进行拟定: 借:管理费用 贷:应交税费应交印花税-12-5 1、新准则长期股权投资中投资公司分担亏损的解决 在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照如下顺序进行解决：一方面，冲减长期股权投资的账面价值。注:与原规定相似。 另一方面,长期股权投资的账面价值局限性以冲减的，应当以其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。注:这是新增内容，即将长期股权投资账面价值冲减完毕后尚有应承当的亏损状况下,如果投资公司还存在对被投资公司的长期应收项目,例如长期应收款等,应当继续冲减长期应收项目，长期应收项目冲完后尚有应承当的亏损部分，备
13、查登记即可。 最后，通过上述解决，按照投资合同或合同商定公司仍承当额外义务的，应按估计承当的义务确认估计负债,计入当期投资损失。注:这也是新增的内容。这句话的意思是说如果投资公司除承当被投资公司发生的亏损外,还要承当其她义务，例如担保责任等，则这部分应当按照估计承当的义务确觉得估计负债,计入投资收益。 借:投资收益 贷:估计负债 被投资单位后来期间实现赚钱的,公司扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述相反的顺序解决,减记已确认估计负债的账面余额、恢复其她实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值,同步确认投资收益。 -12-212、新准则售后回购解决中将“待转库存商品差价”科
14、目改为了“其她应付款”科目 例：甲公司于5月1日向乙公司销售商品,价格为万元,增值税万元,成本为8万元。甲公司应于9月30日以10万元购回。 销售时，编制如下会计分录： 借：银行存款 17 贷：库存商品 80 应交税费应交增值税(销项税额）17 其她应付款 20 （原“待转库存商品差价”改用“其她应付款”科目）每月(58月份）末计提利息时,编制如下会计分录： 借：财务费用 贷:其她应付款 2 回购时，编制如下会计分录: 借:库存商品 11 应交税费应交增值税（进项税额) 18.7 贷:银行存款 128.7借：其她应付款 8 财务费用 2 贷:库存商品 30 12-16 11、新准则债务重组中或有应付和或有应收金额的解决 1或有应付金额估计时确觉得估计负债，最后倒挤营业外收支。 实际支付时 借：估计负债贷:银行存款如果没有发生 借：估计负债 贷：营业外收入债务重组利得 2或有
