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1、个人所得税新旧法的比较 学院：工商管理学院 专业：会计系 班级：120512班 姓名： 黄亚凌个人所得税新旧法的比较一个人所得税的概念个人所得税是对个人取得的劳务与非劳务应税所得征收的一种税。个人所得税还有狭义和广义之分。狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是，是指在一定的期间内，通过各种来源所获得的一切利益，而不论这种利益是而偶然的，环是临时的，是货币还是有价证券的，还是实物的。目前，包括我国在内的大多数国家都以这种广义解释的个人所得概念为基础来制定个人所得税制度。二个人所得税的征收对象1、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动
2、分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得,是指: 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.4、劳务报酬所得是指个人从事设计、装
3、璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5、稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.6、特许权使用费所得 是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。7、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得.8、财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其
4、他财产取得的所得.9、财产转动所得财产转动所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10、偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.11、其他所得其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得.三新旧个人所得税的变化2011年3月1日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过中华人民共和国个人所得税法修正案 (草案)。会议认为，为加强税收对收入分配的调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担，有必要对个人所得税进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次、级距，并相应调整个体工商户生产
5、经营所得和承包承租经营所得税率级距。（一）个人所得税关于工资、薪金所得的调整2011年11月27日30日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，最终对工资、薪金个人所得税起征点、超额累进税率等问题做了修改，并于今年9月1日起施行。下面我以对比的表格对比的方式来具体阐述这次修改。新中华人民共和国个人所得税法作如下修改：条款新个人所得税法旧个人所得税法第三条第一项 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。第六条第一款第一项工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳
6、税所得额。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。第九条第一款扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 新、旧工资薪金所得税税率对照表新级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数旧级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的301不超过500元的不超475元的502超过1500元至4500元的部分超过1455元至41
7、55元的部分101052超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205553超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510054超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027555超过20000元至40000元的部分超16375元至31375元的部分2513756超过55000元至80
8、000元的部分超过41255元至57505元的部分3555056超过40000元至60000元的部分超31375元至45375元的部分3033757超过80000元的部分超过57505元的部分45135057超过60000元至80000元的部分超45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超58375元至70375的部分40103759超过100000元的部分超70375元的部分4515375 表2注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位
9、）代付税款的工资、薪金所得从以上表格中我们不难看出，这次改革将工资、薪金个人所得的起征点有原来的2000元提高到了3500元；超额累进税率也由以前的5%至45%调整到3%至45%；工资、薪金所得项目适用税率级次由九级修改为七级，级距、速算扣除数也做了较大幅度的调整，这次个税改革从2011年9月1日起开始实施，所以自2011年9月1日以后（包括2011年9月1日）取得的工资、薪金所得必须按照新修订的个人所得税法来执行，而纳税人2011年9 月1 日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011 年9 月l 日以后人库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。从国际上看，
10、工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。2010 年度我国城镇居民人均消费性支出为1123 元/月，按平均每一就业者负担1.93 人计算城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月，2011 年按平均增长10测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384 元。2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的关于修改的决定 将减除费用标准提高到3500 元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收人者的
11、纳税面经过调整以后，由目前的约28下降到约7.7%。纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，大约有6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。所以说，这次的修改使得个人工资收入低于3500元的老百姓大大受益，在这个物价飞速增长的当今社会，大大减轻了人民群众的家庭负担。（二）个人所得税关于个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的调整这次的个人所得税改革不但对工资、薪金所得做了相应的改革，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得也做了相应的调整。新、旧个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税税率对照表新级数全年应纳税所
12、得额税率(%)速算扣除数旧级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的501不超过5000元的不超过4750元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107502超过5000元至10000元的部分超过4750元至9250元的部分102503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037503超过10000元至30000元的部分超过9250元至25250元的部分2012504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3
13、097504超过30000元至50000元的部分超过25250元至39250元的部分3042505超过100000元的部分超过79750元的部分35147505超过50000元的部分超过39250元的部分356750 表3注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额。2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。这次个人所得税的修订对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
14、的税务征收也做了大幅度的调整。在这次调整中，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距调整后，生产经营所得纳税人税负均有不同程度下降，其中年应纳税所得额60000元以下的纳税人税负平均降幅约40，最大降幅为57，以支持个体工商户和承包承租经营者的发展。（三）个体工商户的生产、经营所得项目2011年度应纳税额的计算方法前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改前的对
