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1、毕 业 论 文题 目 企业内部控制问题研究 学院 商学院 专 业 财务管理 年 级 BE1108 学 号 111004270805 姓 名 蔡 熤 导 师 李占国 定稿日期： 2015年 5 月20日III摘 要内部控制制度是现代企业自我管理的重要手段，企业可以通过一个健全完善的内部控制贯彻实行有关法律法规和相关公司规章弧度，实现对单位内部的工作运行进行有效的控制和监督，可以对提供可靠的财务报告信息提供合理的保障，防范企业资产不合理流失等其他相关风险因素，最终能够帮助企业实现经营目标，得到更全面的发展。然而现在我国企业的内部控制制度不甚完善，亦或是执行力度不够导致内控制度不能够发挥其应有的作用
2、。导致这种现状的原因之一是企业对内部控制的不重视和理解不完善。本文首先对企业内部控制加以概述，并对企业内部控制存在的问题加以叙述，其次探究现今企业内部控制的问题存在的原因，最后在对企业内部控制提出建议的基础上加以展望，希望内部控制的重要作用能够真正得以发挥。关键词：管理，内部控制，建议ABSTRACTThe institution of internal control is an important method of modern corporation to maintain self-government. A thorough internal control can provide
3、 effective management and supervision for every procedure in works if it is applied to every sections in corporation. The unite of outside laws and inside company rules can greatly ensure reliable financial information as well as be helpful to prevent enterprise assets from gratuitous losing, finall
4、y help to realize operation target, being able to have an all-sided development. However, the system of internal control in our country now is not complete and short in executing , which lead to a poorer effect. One important reason of this phenomenon is taking no account of internal control by mana
5、gement layer. The paper will first explain the conception of enterprises internal control, and try to narrate the problems which internal control system have now. Then it is mainly about the solution to the existing problems. And finally it will go to a conclusion and an expectation to enterprises i
6、nternal control.KEY WORDS: Management, Internal control, Suggestion目 录1 绪论11.1 选题背景11.2 研究的目的与意义12 我国企业内部控制的概念及现状分析22.1 企业内部控制的概念22.2 我国企业内部控制的现状分析23 企业内部控制不健全的原因分析53.1 企业对内部控制不甚重视53.2 公司治理结构不完善53.3 对市场经济风险意识淡薄53.4 缺乏对企业内部控制的监督机制63.5 会计基础工作中薄弱环节有待提高64 完善我国企业内部控制的对策74.1 内部控制文化建设74.2 实现组织规划控制84.3 完善激励
7、和约束机制104.4 加强监督机制的建设力度124.5 加强会计基础工作中薄弱环节的内控135 结论16参考文献17致谢181绪 论1.1选题背景在如今市场经济飞速发展的背景下，企业要想得到充分的发展，需要建立健全内部控制制度使其与外部环境的不断发展相适应，尤其是要与不断更新，适应发展的法律法规的外部控制相呼应。拥有一个有效的内部控制机制，首先得益的即是企业自身，企业能够更加有效地监督管理单位内部的各部门，各岗位，乃至各个工作，企业能够提高工作的工作效率并实现对财务信息等信息的可靠性的保证。良好的内部控制就是向心力和凝聚力，企业内的每个员工都应当要正确认识内部控制。现今错综复杂的经济环境下，企
8、业的压力确实很大，企业家和研究学者们都在思考和探讨提高企业的竞争能力。在发展制造能力、销售能力等的大潮之下，企业的内部控制亦应得到完善和提高。1.2研究的目的与意义我们所知道的企业会计信息、财务信息等失真，违法操作、违法经营等问题很大程度上都是因为内部控制的不完善或失效，给不能自律的企业员工带来了不法的漏洞途径。我国一些公司内部运营管理松弛随意，控制意识淡薄，造假行为严重，财务报告等财务信息失真的情况都表明企业急切需要大刀阔斧地对内部控制进行改革完善，建立健全有效的内部控制，营造积极的内部控制环境，渲染企业内所有员工内部控制的意识，加大加强监督检查措施力度，建立起一道又一道防线，使内部控制能够
9、得到有效的贯彻和执行。现今社会上的企业内控及企业文化良莠不齐，有相当一些单位由于内控不严或虚设导致各种问题而屡屡曝光。因此建立健全以及如何建立健全有效的内部控制以及确保其得到贯彻的执行是非常有意义的论题，值得重视。2我国企业内部控制的概念及现状分析2.1企业内部控制的概念 企业内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。 陈云娟：浅谈企业内控制度的建立及完善，2011年2.2我国企业内
10、部控制的现状分析2.2.1缺乏良好的企业内部控制环境内控环境是内控制度制定者和实行者们共同在内控严格认真实行的过程中逐渐形成的，每一位公司员工共同认可的公司精神、企业文化、价值观等。现在的企业内控问题的根源都在于缺乏一个良好的内控环境。内控的缺失导致员工有机可趁，用公司的资源去满足私人的利益和需要。虽然一些小小的私利行为可能看似不会影响到公司的利益，但是长期以往，方方面面的潜伏的问题积累起来终将引起严重的后果，尤其会助长贪污腐败之风，最终受害者还是公司，亦是公司中的每一个员工，这本身就是一损俱损的事，覆巢之下焉有安卵。内控文化的建设是建立健全内部控制的首要条件。万事开头难，只要员工们能够认可内
11、控文化，也就能够各自以身作则，拧成一股绳。没有良好内控环境的企业中的员工的谋私现象是司空见惯的，没有制度的约束，又没有良好道德环境的影响，会严重打击其余员工的工作态度。2.2.2企业内部控制管理授权的缺失内控归根结底可以简化成监督与被监督，控制与被控制的关系，所以引起矛盾和冲突也是十分正常的。总的来说，内控现存的问题可以分为两大类情况。前者是由控制与被控制方，例如上级与下级之间，存在利益冲突等矛盾。即使是在同一个企业内部的大环境下，每一个部门，每一个团队的利益追求都可能有出入，当内控授权不够适当的时候，有权的一方将随意根据自己的利益和喜好来运用自己的权利。但是在企业内控下，期望的目标是人人平等
12、的，至少是保证没有人可以再内控制度下以权谋私的。此为内控授权问题情况之一。后者是相应的授权过于集中的问题。内控不是上司严格控制下属的概念，而上司就身处内控之外。领导当然也应该受到所有其他员工的监督和控制。因此内控的授权应当有一个合理而又公平的分配，对一些人，一些事，一些流程都做到公开接受监督，否则内控只能表面上控制了原本正常的流程，而不能控制到真正需要控制的地方，内控也就不公平了。内控的授权不但面要广，要普及到每一个控制点，同时授权也要分配合理，做到人人有责，人人有权。2.2.3企业内部控制风险意识的缺乏风险是不可预料的，内控不健全或执行不彻底的后果和影响也是不可预估的。首先是直观的公司资源流
13、失的风险，也许这在今天表现为一些小资源被私利，但是私利的本质和心态是一样的，难保长此以往会养虎为患，亦或是常年累月的小私利积累而最终造成的巨大损失。并且由于这些损失也许是不被发现的，隐蔽的，造成的后果往往也可能无法纠正，损失不可逆转。其次就是无形的公司风气腐败的风险，对于企业内个别内控风险现象，不能因为是小问题就不放在心上，单独的个体钻内控漏洞行为可能是隐蔽的，也可能基于多种因素而扩散到更多的人。不论这样的群体有多么小，他们所表现出来的风气都是有严重问题的，这样的不正之风必会使公司内有私利的人群聚集谋利，而正直的人则会被熏染或引起企业内部不同立场群体之间的矛盾。最后就是最终企业竞争力减弱的风险
14、。之前两点都会导致企业竞争力的减弱。如果企业内部本身就存在着矛盾，就没有专业严格的技术与信心和精神去和外部同行进行竞争。风险意识的前提是目标和预期，风险意识需要员工看到未来可能存在或导致的问题。2.2.4企业内部控制制度虚设或没有深入到深层现今企业不是完全地缺失内部控制，而是看似有内控，实则无内控。从内控虚设或未深入的情况来看，可以分为两种。一是上级领导设立内控后本身就不重视或不愿意去执行，使内控浮于表面。这或是由于领导为了自己的利益，或是未能足够重视内控等原因。二是员工对上级领导的控制与要求不予执行而使内控未能贯彻深入。这可能是由于内控的目标与员工的个人利益有矛盾，加上员工主动性不强，无意愿
15、为管理公司负责等引起的。因此从这两个方面来看，内控虚设或未深入都是企业整体价值观的问题。内控的设计不是只是高层管理者的问题，而是需要综合企业每个部门每位员工实际情况和特点的综合。好的设计亦能使内控执行更加有效，同样内控的执行也是每位员工的职权，每位员工都应有责任心的意识和管理的意愿。这种现象也与内控本身设定不够合理，条例制度不甚明晰等有关，由于内控制定者看到的都是整个运营流程中呈现的大问题，而大问题中又是由专业部门内各个小问题组成的，内控制定者未能发现这些细小的问题而导致内控总要求宽泛等，使每个部门接到各自的内控任务时产生盲点而未能达到控制着预期的目标，使内控不能深入。2.2.5财务会计信息的不对称性或失真内控问题中最主要的问题就是财务问题。财务人员或因一己私利而做假账，或因上级授意、致使而编造、变造想要达到的虚假财务信息。有的错误或者问题会经注册会计师审计发
