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1、审计管理理1511 审审计管理理业务流流程15111 内部审审计管理理流程 部门步骤总经理总结审计阶段准备审计阶段实施审计阶段关键步骤说明审计部主管审计工作组根据审计任务和企业规划，审计部主管负责组建审计工作组根据审计任务和被审计单位的实际情况，审计工作组制定审计方案，而后交审计部主管审核再交总经理审批审计工作组设计审计工作所用表单审计工作组向被审计单位签发审计通知单审计工作组按照计划方案展开各项现场审计审计工作组在审计过程中如实记录审计结果审计工作组组长根据审计结果编制审计底稿，交审计部主管审核审计工作组组长编制审计报告，总结审计工作，呈交审计部主管审核和总经理审批审计工作组根据审核审批意见
2、向被审计单位反馈审计结果审计工作组将审计工作资料整理、存档组织成立审计小组整理、归档反馈审计结果审批审核制定审计方案设计工作表单签发审计通知单全面开展审计工作做审计工作记录编制审计报告编制审计底稿审核审批提出审核意见审核15112 长期借借款审计计流程审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标1确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整2确定长期借款的年末余额是否正确3确定长期借款在会计报表上是否充分披露审计工作组组长填写审计记录，交上级审批填写审计记录明确审计目标长期借款加计、账目核对获取或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符1对
3、年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对2向银行或其他债权人函证重大的长期借款对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债审查增加的长期借款审查减少的长期借款审查到期借款审查利息处理的正确性审查汇率折算的正确性审查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，并检查折算差额是否按规定进行了会计处理1审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录，必要时进行适当调整2审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确验
4、查长期借款在资产负债表上的披露情况验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露15113 长期投投资审计计流程审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长期投资是否存在、是否归被审计单位所有、长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投资在会计报表上的披露是否恰当明确审计目标账目核对1核对长期投资明细账与总账余额是否相符2获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），分别计算资产负债表日余额的正确性1审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确2重大投资项目是
5、否有董事会的决议，并取证审查投资入账基础审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授权批准手续审查投资收益审查投资变动情况审核投资核算方法审查长短期投资划转的处理审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当1审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法2对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；若未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序填写审计记录审计工作组组长填写审计记录，交上级审批1了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审
6、计单位作适当披露2检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露3查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露审查长期投资在资产负债表上的披露情况15114 存货管管理审计计流程审计人员向相关单位（采购部、仓储部、生产部）发送审计通知，以便相关人员准备好所需的文件资料审计人员审查采购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐全审计人员审查采购成本的构成情况，查看采购成本的构成项目是否合理，采购费用分配比例是否合理审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚作假现象审计人员要与采购人员或根据相关凭证，核实在途材料的数量及其管理情况审计组长填写审计记录，交
7、上级审批填写审计记录审计通知审查订货合同审查材料入库程序审查采购成本审查在途材料库存盘点审查核实生产计划账实审查核对账面和实际存货，注意检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未入账而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于账面通过核实生产部的生产计划，审查材料的发出计划及出库存货的品种、数量，核查是否存在弄虚作假现象1审计人员现场审查、盘点存货的数量，核对存货的实有数量，并与账面余额核对是否一致2观察存货的质量，查看是否有明显不符合要求的存货15115 货币资资金审计计流程 部门步骤审计小组审查记录整理现金账目盘点核对关键步骤说明审计通知出纳会计出纳整理账目，将所有抵账的凭证票单入账
8、出纳结算完现金日记账余额后，填写现金出纳报告书出纳在会计人员及审计人员在场的情况下清点现金，并作记录出纳填写库存现金清点表后，由会计人员签字确认审计人员核对库存现金清点数和现金日记账结余数是否相符封存现金凭证票单入账填写现金出纳报告书告清点现金签字确认账实审查填写审计记录现场监督填写库存现金清点表现场监督15116 成本审审计工作作流程1审计组向审计对象发送审计通知，开始审计工作2确定成本开支审查的项目：材料费、人工费、制造费用等审查工资分配、结算及人工费用账目处理的正确性审查材料的计价与直接材料费用的分配情况审计通知、确定成本审计项目审查材料费工资分配审查审计组长填写审计记录，交上级审批填写
9、审计记录审查在产品、产成品成本1审查在产品的结存量及产品的计价方法2审查产成品数量及成本的计算审查制造费用、辅助生产费用1审查制造费用项目的合理性及会计处理的正确性2审查辅助生产费用的归集及生产费用的分配情况15117 利润审审计工作作流程审计组向审计对象发送审计通知，开始审计工作审查销售过程是否符合企业的规定审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”等，审核计价方法是否前后保持一致审查销售账务处理的正确性审查销售成本结转是否符合配比原则审计组长填写审计记录，交上级审批填写审计记录审计通知审查销售收入审查销售账务处理的正确性审查成本计价审查成本结转是否合理审查利润总额审查净利润审查所得税征收范围
10、、计税依据、税率、应纳税税额的计算是否正确审查“本年利润账户”并核对相关账户记录的一致性1522 审审计管理理制度设设计15221 企业内内部审计计管理制制度制度名称企业内部部审计管管理制度度受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门第1章总总则第1条目目的。为为了规范范企业内内部审计计管理工工作，使使审计工工作制度度化、法法制化，根据国国家审计计法规结结合实际际情况，特制定定本管理理制度。第2条审审计机构构及审计计人员。1企业业设立内内部审计计部。2企业业所有内内部审计计业务统统一由审审计部负负责。企企业领导导直接布布置审计计任务，部门领领导安排排审计工工作，内内部审计计人员制制定审计计方
11、案，报企业业领导批批准后实实施。3审计计部根据据工作需需要，可可以在管管辖范围围内依据据企业的的授权依依法开展展其认为为必要的的内部审审计工作作。4内部部审计人人员应当当具备与与其所从从事审计计工作相相适应的的专业知知识和业业务能力力。5内部部审计人人员应当当依法审审计、忠忠于职守守、坚持持原则、客观公公正、廉廉洁奉公公、保守守秘密。6内部部审计人人员办理理审计事事项时，与被审审计单位位或审计计事项有有利害关关系的应应当回避避。第3条审审计对象象包括企企业总部部、全资资子公司司、分公公司、控控股公司司的所有有员工及及参股企企业的派派驻人员员。第4条内内部审计计机构的的职权与与责任。1召开开企业
12、、部门、下属企企业有关关审计工工作会议议。2参与与重大经经济决策策的可行行性论证证或可行行性报告告事前审审计。3要求求被审计计单位及及时提供供计划、预算、决算、合同协协议、会会计凭证证、账簿簿等文件件资料。4检查查被审计计单位的的凭证、账簿、报表、资产。5对有有关事项项调查，有权要要求有关关单位和和个人提提供证明明材料。6提出出改进管管理、提提高效益益的建议议。7对违违反财经经法规行行为提出出纠正意意见。8对严严重违反反财经法法规、造造成严重重损失或或浪费的的人员，提出追追究责任任的建议议。9对审审计工作作中发现现的重大大问题及及时向总总经理、董事会会、监事事会报告告。10对对阻挠破破坏审计计
13、工作或或拒绝提提供资料料的，有有权向总总经理提提出建议议，采取取必要措措施，追追究有关关人员责责任。11参参与制定定、修订订有关规规章制度度。第2章内内部审计计的范围围和内容容第5条内内部审计计范围。1与财财务收支支有关的的经济活活动。2财务务计划的的执行和和决算。3企业业资产的的使用、管理及及保值增增值情况况。4基建建工程预预、决算算的真实实合法性性。5国家家财经法法律、法法规执行行情况。6企业业领导离离任的经经济责任任。7管理理活动、行政活活动。8其他他认定事事项。第6条审审计工作作内容。1审计计财务计计划及其其预算的的执行的的决算。2对固固定资产产投资项项目的立立项、资资金来源源，以及及
14、预算、决算、竣工、开工进进行审计计。3审计计资产管管理情况况。4审计计经营成成果，财财务收支支的真实实性、合合法性、效益性性。5审计计内部控控制制度度的健全全、严密密、有效效性。6审计计重要经经济合同同、契约约的签订订。7负责责对各部部门、下下属企业业领导离离任进行行审计。8审计计联营、合资、合作企企业和项项目投入入资金、财产使使用及其其效果。9配合合国家审审计机关关和审计计（会计计）师事事务所对对和有关关部门的的审计。10其其他交办办审计事事项。11向向总经理理室、审审计机关关报送审审计工作作计划、报告、统计报报表等资资料。第3章内内部审计计工作程程序和注注意事项项第7条内内部审计计工作程程序。1制定定企业审审计计划划和工作作方案，经总经经理批准准组织实实施，必必要内容容报送审审计机关关。2书面面通告被被审计单单位，说说明审计计内容、种类、方式、时间。3实施施审计。审计人人员可采采取审查查凭证、账表、文
