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1、退税的合理避税筹划现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额出口货物数量加权平均进价退税率其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，（不管是执行“免、抵、退”还是“先征后退”，从增值税角度来看，对企业来讲，最终结果是一致的），出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。在日常税收管理中，大部分企业采用自营出口或委托外贸出口，自行办理出口退税的形式，也有部分企业是把货物销售给外贸出口，由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式，由此也产生了不同的结果。
2、案情说明无锡中外合资企业金星公司以农产品为原材料生产工业品出口，2002年上半年自营出口11700万元，可抵扣的进项税额为1200万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17，退税率为9，则上半年应纳增值税额为11700171200789万元，出口环节应退增值税1170091053万元。征税机关可征增值税789万元，退税机关应退税1053万元，退税扣减征税后该企业实际可得到的税收补贴为1053789264万元。筹划分析若金星公司有关联外贸明新公司，金星公司把产品以同样的价格销售给明新公司，明新公司再以同样的价格销售到境外，金星公司开具增值税专用发票价税合计11700万元，则金星公司应纳增值税
3、为10000171200500万元，明新公司可得到退税100009900万元。税务机关征税500万元，退税机关退税900万元，金星、明新两公司实际可得到的税收补贴为900500400万元。通过以上例子，我们不难发现，为什么同样的外销收入，却产生截然不同的结果。（1）从征税机关来看，前者金星公司自营出口可征税789万元，后者却只能征税500万元，相差达到289万元。显然，企业自营出口有利于征税机关，因为多征的289万元可以作为税收任务收入，相对来讲有利于地方政府。（2）从退税机关来看，前者金星公司自营出口可退税1053万元，后者却只能退税900万元，相差达到153万元。显然，企业自营出口增大国家
4、退税规模，增加出口退税压力。（3）从金星、明新两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是264万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是400万元，两者相差达到136万元。显然，通过外贸出口对两公司更加划算。产生以上原因在于以下几个方面：（1）从征税方面来看，产生征税差异是由于计税价格的不同造成的，即由于自营出口的计税价格是按离岸价全部收入计算，而产品销售外贸出口的计税价格是按不含税的收入计算应纳税额。从上面例子可以看出，前者计税价格是11700万元，后者计税价格是1000万元，相差1700万元，必然产生170017289万元的征税差额。（2）从退税方面来看，产生退税差异是由于退税的计算依据不同造
5、成的，即由于前者是按出口的离岸价11700万元计算出口退税，后者是按销售以给外贸的价格10000万元计算出口退税，也即相差1700万元，必然产生17009153万元的退税差额。（3）征税率与退税率的不同，是造成出口企业实际得到税收补贴差异的根本原因。在征税率与退税率一致的情况下，企业实际得到的税收补贴数额将一样。如上例，在退税率提高到17的情况下，前者应退税额为1989万元，扣除征税789万元，实际得到的税收补贴是1200万元。后者应退税款为1700万元，扣除征税500万元，实际得到的税收补贴也是1200万元。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
