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1、最新政府会计制度-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借:业务活动费用-商品和服务费用办公费210借:事业支出-财政拨 款支出-基本支出-日常 公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-货币资 金210210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）二级单位（与财财政拨付的款项，到达位）总账科目一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款一级科目政局间接发生联系，即的是
2、本单位的上一级单业务活动费用总账科目总账科目|一级科目才政拨款收入二一般公共预算财政拨款乜 政府性基金预算财政拨款分类1（财务支出类）分类2业务活动 费用业务活动 费用工资福利费用基本工资津贴补贴 奖金社会保障缴费其他工作福利费用人员经费基本支出办公费 维修费日常公用经费商品和服务费用水费 电费 差旅费其他商品和服务费用退休费人员经费对个人和家庭的补 助费用离休费 医疗费住房公积金固定资产折旧费:固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性 支出费用办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出基础设施建设（项目支出） 大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出
3、）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）-日常公用经费基本支出基础设施建设（项目支出） 大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分） 【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显着特点
4、：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）总账科目一级科目二级科目所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费 工资福利费用 对个人和家庭补助费用日常公务经费 商品和服务支出 其他资本性支出（非专款部分） 基本建设支出（非专款部分）创建具体项目名称 其他资本性支出（专款部分） 基本建设支出（专款部分）项目支出例：机关大院排水工程事业支出（预算支出类）总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费 工资福利费用 对个人和家庭补助费用日常公用经费 商品和服务支出 其他资本性支出（非专款部分） 基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1项目名称2 其他资本性支出（专款部分）
5、 基本建设支出（专款部分）非财政专项 资金支出项目支出项目名称1项目名称2 其他资本性支出（专款部分） 基本建设支出（专款部分）基本支出人员经费 工资福利费用 对个人和家庭补助费用其他资金支出日常公用经费 商品和服务支出 其他资本性支出（非专款部分） 基本建设支出（非专款部分）树状图第二章 资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然1001库存现金 到银行提取现金，作备用金。例：到银行取出现金5000元，作为备用金。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证取现金借：库存现金5000贷：银行存款5000 买打印纸、饮用水等，用现金支付。例：购买打印纸1箱，计200元，用现
6、金支付填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购打印纸1箱借:业务活动费用-商品和服务费用办公费200借:事业支出-财政拨 款支出-基本支出-日常 公用经费200贷：库存现金200贷：资金存结-货币资 金200 水费、电费缴费，用现金支付。例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份电费借:业务活动费用-商品和服务费用-电费 70借:事业支出-财政拨 款支出-基本支出-日常 公用经费70贷：库存现金70贷：资金存结-货币资金701002银行存款 收到上级拨款。例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上 级单位拨款到本单位】。填制
7、凭证：摘要会计凭证预算凭证收上级单位拨 入8月份工资借：银行存款30000借：资金存结-货币资金30000贷：财政拨款收入-一般公共预算财政拨贷：财政拨款预算收入款 30000-基本支出-人员经费30000 买窗帘，用银行账户打款。例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购窗帘3副借:业务活动费用-商品和服务费用办公费 810借:事业支出-财政拨款支出基本支出日常公用经费810贷：银行存款810贷：资金存结-货币资 金810 订报刊，用银行账户打款。例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2019年报刊费借:业务活动费
8、用-商品和服务费用- 办公费1170借:事业支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费1170贷：银行存款1170贷：资金存结-货币资 金1170 收到银行利息例：收到1季度银行利息，计203元 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借:银行存款203借:资金结存货币资金203贷：利息收入203贷：其他预算收入203支付银行手续费例：支付4月银行手续费，计40元填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借:业务活动费用-商品和服务费用-手续费40借:事业支出-财政拨款支 出-基本支出-日常公用经 费40贷：银行存款40贷：资金结存一一货币资金2031011零余额账户用款额度（实行国
9、库集中支付的单位）收到额度。例：收到财政授权支付到账通知书 30000元，该款项为6月份人员工资摘要会计凭证预算凭证收到6月份人借：零余额账户用款额度30000借:资金结存一一零余额账员工资财政授权支付到账通知30000元户用款额度30000贷：财政拨款收入-一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入-基 本支出-人员经费30000按照规定支用额度。例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份水费借:业务活动费用-商品和服务费用-水费210借:事业支出-财政拨款支 出-基本支出-日常公用经 费210贷：零余额账户用款额度210贷：资金结存一一零余
10、额账户用款额度210年末，注销额度【第一种情形】例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销财政授权支付额借:财政应返还额度财政授权支付120000借:资金结存财政应返还额度120000贷：零余额账户用款额度120000贷：资金结存一一零余额账户用款额度 120000【第二种情形】例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销对未下达 用款额度借:财政应返还额度财政授权支付10000 （未下达额度）借:资金结存财政应返还额度1000
11、0贷：财政拨款收入-一般公共预算财政 拨款10000 （未下达额度）贷：财政拨款预算收入-基本支出10000年初，恢复额度【第一种情形】例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。填制凭证:摘要会计凭证预算凭证恢复上年度注销额度借:零余额账户用款额度200000借:资金结存一一零余额账户用款额度 200000贷：财政应返还额度财政授权支付200000贷：资金结存财政应返还额度200000【第二种情形】例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元填制凭证：摘要会计凭证预算凭证恢复上年未下借:零余额账户用款额度50000借
12、:资金结存一一零余额账户用款额度 50000达用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付50000贷：资金结存财政应返还额度500001219坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。例：本单位职工xxx于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以 核销。第一步【核销】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销对逾期无法收回的其他应收款借：坏账准备100贷：其他应收款100第二步 【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失 填制凭证：摘要会计凭证预算凭证计提坏账准备借：其他费用100贷：坏账准备1002307其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此 项住房公积金，报批后予以核销。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销代缴住房公积金200元借:其他应付款200贷：其他收入2001601固定资产外购的固定资产，不需安装。例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购台式电脑1台借:固定资产-通用设备-计算机设备4320借:事业支出-财政拨款支 出-基本
