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1、 2022年注册税务师辅导：普通发票1增值税纳税人使用的一般发票增值税纳税人使用的一般发票主要有：工业企业产品销售统一发票，工业企业材料销售统一发票，工业企业加工产品统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票，商业批发统一发票，农林牧水产品收购统一发票，废旧物资收购发票，机动车专项修理专用发票，电业局电力销售专用发票，自来水公司水销售专用发票，公共事业联合收费处缴费专用发票，临时经营发票等。2营业税纳税人使用的一般发票营业税纳税人使用的一般发票主要有：建筑安装企业统一发票，旅店业统一发票，饮食业统一发票，广告业统一发票。社会效劳业统一发票，代理购销业务统一发票，商品房销售专用发票，社会办
2、医疗机构收费统一发票，产权交易专用发票，房屋出租专用发票，全国联运行业统一发票，水路货运结算发票，临时经营发票等。3货物运输发票2022年lo月，国家税务总局公布货物运输业营业税征收治理方法和运输发票增值税抵扣治理试行方法，主要内容如下：(1)纳税人的认定从事货物运输的承包人、承租人、人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。铁路运输(包括中心、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及大路、内河客运业务的纳税人不需要进展自开票纳税人资格认定。不需要报送货物运输业发票清单。(2)关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题单位和个人在领取营业执照之日起30日内向主管地
3、方税务局申请办理税务登记的。对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间供应的货物运输劳务，办理税务登记手续后。主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。单位和个人领取营业执照超过30日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按税收征管法及其实施细则的规定进展处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间供应的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。地方税务局对供应货物运输劳务的单位和个人进展税收治理过程中，凡发觉代开票纳税人(包括承包人、承租人、人以及其他单位和个人)未办理税务登记、符合税务登记条件的，必需依法办理税务登记。考试大为你加油(3)关于货运发票开具
4、问题代开票纳税人治理的全部单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)。凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3征收营业税，按营业税税款7预征城建税，按营业税税款3征收训练费附加。同时按开票金额33预征所得税，预征的所得税年终时进展清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税方法的。年终不再进展所得税清算。在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建立税、训练费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建立税税率的税款，在下一征期退税。详细退税方法按国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知(国税发202247号)执行。
5、供应了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。(4)关于税款核定征收问题根据试行方法的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。单位和个人利用自备车辆间或对外供应货物运输劳务的，可不进展定期定额治理，代开票时对其按次征税。代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避开在代开票时按票征收发生重复征税。对代开票纳税人可实行以下征收方法：a在代开票时按开具的货物运输业发票上注明
6、的营业税应税收入按规定征收(代征)营业税、所得税及附加。b代开票纳税人实行按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。c代开票纳税人在缴纳定额税款时，其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额局部。(5)关于货运发票的抵扣问题增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是
7、指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建立基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期完毕以前申报抵扣。增值税一般纳税人在2022年3月1日以后取得的货物运输业发票，必需根据增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内。增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在增值税运输发票抵扣清单内河运输栏内。
