《在奥地利投资》由会员分享，可在线阅读，更多相关《在奥地利投资（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页在奥地利投资奥地利产业投资的税务问题奥地利商务署委托普华永道会计师事务所编写2009年10月www.investinaustria.at签章：版本：2009年10月版发行：奥地利商务署地址：Opernring 3, A-1010 Vienna （奥地利维也纳）责编：普华永道维也纳分所编辑：Johannes Mrtl, Rudolf Krickl排版：creaktiv.biz - Karin Rosner-Joppich印刷：gugler有限责任公司目录前言51.综述61.1 对公司收入的税收61.2 个人税61.3
2、 其他税收72.公司税82.1 一般条款82.2纳税责任范围82.3税率和税额扣减82.4 集团税82.5 国内投资税务减免102.6 国际投资免税102.7 股息112.8 外国有限公司分公司或办事处的纳税112.9 国内公司的国外收入122.10 外国常设机构发生的损失122.11 股利132.12 可扣除的营业开支132.13 转让定价142.14 税收激励142.15 重组措施162.16 私人基金会的税收172.17 预扣税172.18 有限公司外壳的购买212.19 税收管理222.20 年度公司所得税电子申报223.公司的成立和融资233.1 成立233.2 新公司补助法案233
3、.3 名义资本/溢价233.4 公司成立的成本233.5 股东认缴资本和股东贷款243.6 资本转让税243.7 银行贷款243.8 不动产转让税244.奥地利的增值税制254.1 概况254.2 欧盟境内的销售254.3 应纳税的销售和服务254.4 免税规定294.5 增值税计算准则294.6 增值税税率294.7 增值税申报单和支付294.8 增值税合并304.9 增值税反向收费程序304.10 外国企业305.个人税315.1 属地性和居住315.2 薪酬职业收入315.3 资本收入和其他收入325.4 减免365.5 社会保障缴款375.6 欧盟预扣税385.7 税收程序38备忘录4
4、2前言外国投资者为什么选择奥地利？奥地利位于欧洲中心，毗邻市场增长快速的中东欧国家，在地理位置上有独特的优势；奥地利积极的商业氛围使之在经合组织国家居于先列；奥地利商业繁荣，经济发展实力强劲，有高度发达的基础设施、良好的社会治安，稳定的政治经济环境，教育水平和劳动力的技术水平高；外国投资者决定在奥地利创业，尤其考虑到的是商业上的因素，但奥地利独特且多样化的文化和生活方式也是吸引外国投资者的重要原因之一。铁幕落下后，奥地利成为商业活动通向繁荣的东欧和东南欧市场的理想跳板。在全球性金融危机的严重影响下，进入东欧市场的奥地利公司、银行、服务商在很短的时间里受到了国际社会的密切关注。维也纳国际经济研究
5、院（WIIW）推断东欧经济下滑趋势在2009年年初就已经触底，此后有明显迹象表明经济开始稳步回升，到2011年，东欧经济平均增长率将达到3%，再一次超过欧盟的整体水平。越来越多具有远见的东欧公司选择奥地利作为在欧盟国家的立足点。中东欧商人在欧盟寻觅理想的业务地点和可靠的合作伙伴，既需要必要的专门知识，也需要具备竞争力的服务商。在这方面，奥地利无疑成为优越的选择。本手册简要介绍了奥地利的税制，并根据奥地利商法和税法最近的变更情况做了相应更新。但这里的简要总结仅为感兴趣的企业家提供了概况和基本信息。因此建议在决策前须先征求专业人士的协助。手册中的所有信息都经过仔细收集，基本上与适用规定保持一致。但
6、对某些特殊情况可能并不适用。因此本手册不在这里提供任何担保或保证。1. 综述由于过去十年税务政策的实施，奥地利作为商务地点尤其对控股企业和研发活动具有显著的吸引力。由于奥地利商法（UGB）发生变革，必须对税法再作修订。构成2007年和未来几年主要变化的原因是由于2007年对公司、预算、保险等方面税务的一般调整以及“2006年反欺诈法”。这些变更在接下来的章节中将作详细阐述。由于在奥地利，绝大多数的商业和工业投资集中在奥地利的公司，因此将主要描述这些公司的税务，随后将对公司成立的主要特征和公司融资、增值税制以及个人税进行说明。第一节将简要论述最重要的各项税收。1.1 对公司收入的税收公司所得税奥
7、地利的公司，尤其是有限公司（有限责任公司，股份公司），都必须对公司所有收入缴纳公司所得税。利润按25%的标准税率缴税。亏损的有限公司也必须按最低标准缴纳公司所得税。如发生亏损情况，有限责任公司每季度需缴纳的税款为437.50 欧元，而股份公司则为875 欧元。为鼓励创业，上述两类公司在成立的前四个季度的公司所得税降至273 欧元。最低公司所得税未来将被划为应纳税利润。纳税人在一个营业年度挣得的全部收入都要纳税。扣除营业费用、考虑投资优惠政策和税收损失结转后的所有收入都构成公司的所得。公司地址如果公司的所在地或有效管理地点位于奥地利，出于奥地利税务原因，该公司将被视为常驻奥地利，因此应在奥地利对
8、其来自全球的一切收入进行纳税。如公司所在地或有效管理地点都不在奥地利，则公司在奥地利只承担有限税务责任。控股公司在某些特定的情况下，国际公司加入奥地利控股公司旗下的外国公司进行投资时，奥地利可免除其投资税（见2.6 条）。因此，最低仅需10%的投资。免税适用于股息和这类投资的资本收益。因此，成立奥地利控股公司的优势可与荷兰、瑞士和卢森堡相媲美。1.2 个人税所得税在奥地利拥有住宅或日常住所的个人都要支付个人所得税。无限的税务责任适用于来自国内和国外的所有收入（全球范围收入）。否则，对于来自奥地利的收入，个人承担有限税务责任。如个人在奥地利不是暂时居留时，则在奥地利需有日常住所。如在奥地利居留时
9、间超过6 个月，则任何情况下都应在奥地利承担无限的税务责任。所得税以纳税人在一个公历年度内挣得的收入（所得税法案中列出的7 种类型收入）为基础征收。因此这7 种类型以外的收入不计入纳税范围。原则上，可用特定类型的收入和不同类型的收入对损失进行补偿，但有一定的限制。此外，在确定收入时，须根据个人的扣除额以及当前从零到50%范围内的累进税率体现对个人获取收益能力的考虑。1.3 其他税收增值税大多数商品和服务的销售都要征收增值税。标准税率为20%；有限数目的商品和服务按10%征收。一般说来，公司支出的增值税是完全可收回的，但金融、保险和控股公司等特殊行业的公司除外。资本转让税对有限公司最初的资本投入
10、和其它以现金或实物形式（以及融资的某些混合形式）的合约或自愿投资，征收1%的资本转让税。2007年7月7日，欧盟法院确定：公司将注册地址从一个欧盟成员国迁至另一个成员国的情况，特别对于无资本转让税的成员国，不征收资本转让税。金融主管机关已经确认，对于大型母公司向奥地利公司的资本投入，如果目的在于提高奥地利公司的参与权，而且如果母公司是奥地利公司的唯一股东，且资本投入的提高主要是为了母公司的利益，则不征收资本税。资本投入对象的问题必须从经济角度看待，而不应拘泥于正式标准。不动产转让税对奥地利境内不动产所有权的购买和转让，按购买价格3.5%征收不动产转让税（税率已降低2%）。根据重组税收法案，如果
11、出现公司重组和免费转让不动产的情况，针对税收（或其倍数）确定的价值作为税额基数。印花税一些特定文件和签订合同或公证书（例如，租赁合同、贷款协议、汇票、转让等）的法律事务文件，须征收印花税（有两种形式）。根据民法生效的法律行为，如果法律规定须征收印花税，只要文件在奥地利订立并签署，则产生印花税责任。因此可以通过不产生印花税的法律行为，或在国外订立文件，或避免产生（签署的）文件减少费用开支。（例如可以通过相关方行为推断构成合同，或仅通过律师函件，或通过录像或录音磁带记录口头协议等方式。）但要注意，在有些情况下，如起草了内容涵盖合同要点的文件等，则认为订立了替代性文件。特许商品税某些产品须征收特许商
12、品税，包括石油产品、烟草产品和酒精类饮料等。2. 公司税2.1 一般条款公司所得税的适用范围为公司的所得，主要指根据私法（尤其是有限公司，例如有限责任公司、股份公司或欧洲公司）和同等形式成立的法人实体。由于有限公司作为独立的纳税主体，必须将针对公司和股东的各类税收区分开来，即对公司利润按25%的标准税率征收，而股东（个人）的利润分配基本是以25%的预扣税征收。如不按预扣税收取，作为利润分配接受人的个人可申请依据其平均税率（详见2.7条）的一半税率收取。由于所得税最高的税率为50%，申请平均税率一半的税率意味着公司分配的利润最高以43.75%的税率进行收取。2.2纳税责任范围如果有限公司所在地或
13、有效管理地点位于奥地利，则公司所有（国内和国外）收入都在无限纳税范围内。如公司所在地或有效管理地点都不在奥地利，则公司只对奥地利某些来源的收入承担有限的纳税责任。2.3税率和税额扣减公司所得税的税率基本为25%，适用于所有有限公司，无论它们是保留利润或是分配利润。对于具有无限纳税责任的公司，如果实际上一季度取得名义资本或注册资本（即有限责任公司每年1,750 欧元，股份公司每年3,500欧元）最少法定数额的5%，可只缴纳整个日历季度最低公司所得税。对于金融机构和保险公司，这一数额则升至5,452欧元。同样对于欧洲公司名义资本法定数额最少为120,000欧元可每年最低只缴纳6,000欧元的公司所
14、得税。对于所有新成立的有限公司，作为对“年轻企业家的鼓励”，每季度最低只需支付273欧元（即每年1,092欧元）的公司所得税。公司所得税最低数额在无限期时间内，可根据实际的公司所得税责任进行抵消。由国内有限公司引起的公司所得税损失，可无限制结转（参见2.12条）。对于“纳税集团”，公司所得税最低数额参见2.4条最后一句。2.4 集团税如果两个或两个以上的公司选择组成纳税集团，国内“集团成员”应缴纳的税收归各自的最高上级公司（所谓的“集体母公司”），并最终按“集团母公司”结算纳税。集团公司的税损可以与其它集团公司应纳税的利润合并。在使用集团成员加入纳税集团之前累计的税损时，必须考虑一些特殊的情况
15、。利润只用于计税，不要求具有法定的利润/损失接管协议。不要求经济上和组织上的整合。集团由最高上级公司和至少一个在经济上附属的国内或国外附属公司构成（所谓的“集团成员”）。除纳税居民有限公司和合作社以外，（因为各自的投资）在奥地利有注册的分公司的合资企业及纳税居民或非纳税居民的欧盟（或欧洲经济区）公司也可作为集团母公司。此外，除纳税居民有限公司和合作社以外，“类似的”外国有限公司也可作为集团成员。集团母公司和集团成员组成纳税集团需要满足如下条件：（直接或间接）的有效持有股份超过50%，且在集团纳税方案适用的整个财政年度都须有效持有超过50%的股份；具有纳税集团成立的书面申请（并至少在3年内具有法律约束力），该申请须由各集团成员签字，并在具有管辖权的税务局备案，内容须包含税费分配协议。纳
