《房地产发展股份有限公司现金流量核算细则模版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产发展股份有限公司现金流量核算细则模版.docx（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、房地产发展股份有限公司现金流量核算细则第一章 总则第一条 为了准确反映公司现金流量情况，准确提供现金流量报表和资金会议资料，为决策提供准确、及时、可比、明细的现金流量信息，依据公司管理需要，结合国家规定及xx房地产发展股份有限公司会计核算细则制定本细则。第二条 本细则适用于xx房地产发展股份有限公司及其所属主营房地产业务的各公司，适用范围为现金流量报表和资金会议资料。第三条 xx房地产发展股份有限现金流量核算自公历1月1日起，至12月31日止，并按照公司规定每月25日结账（12月份31日结账）。第四条 现金流量核算按期、批、次为纵向分类标准，即现金流量要核算到不同项目的不同批次，如阿卡二期二批
2、一次工程的现金流量应单独核算。第五条 现金流量核算要求科目统一使用，未经许可，不得更改科目名称及统计分类方式。第六条现金流量统计原则遵循实质重于形式原则,即按产生现金流量的经济业务的最终用途，确认现金流量的归属。第二章 现金流量核算方法为了方便记忆，现将现金流量按性质及流出流入不同分成六级十位数的科目编码体系（1-1-2-2-2-2六级10位编码，即前两级为一位编码，后四位为2位编码）。第一位反映现金流量的性质，第二位反映流出或流出方向，第三至十位为具体流量的内容（详见现金流量表编码明细）。第一节 经营活动产生的现金流入（11）第七条 销售商品收到的现金（1101） 核算预订、销售收到的现金，
3、按照各项目的不同期的不同批次统计。预订指交纳现金、签订认购书未签订合同，销售指交纳现金、签订购房合同。现金流量分类原则：1101销售商品收到的现金，110101项目,11010101XX项目XX期，1101010101项目期批；例：2006年6月15日销售廊坊阿尔卡迪亚二期二批住宅一套，收取款项200,000元。现金流量统计为：1101销售商品收到的现金，110101廊坊阿尔卡迪亚，11010102廊坊阿尔卡迪亚二期，1101010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批 200,000第七条 预选收到的现金（1102） 核算业主预选房号交纳的现金，按照各项目的不同期的不同批次统计。具体分类方法同销售商品
4、收到的现金一致。例：2006年6月15日业主预选廊坊阿尔卡迪亚二期二批住宅一套，收取款项200,000元。现金流量统计为：1102预选收到的现金，110201廊坊阿尔卡迪亚，11020102廊坊阿尔卡迪亚二期，1102010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批200,000第八条 预选退回、预订退回、销售退回，要求用红字冲减相应现金流量。例1：2006年5月16日，廊坊阿尔卡迪亚二期二批销售给王住宅一套，收取款项300,000元，已签订售房合同；现金流量统计为：1101销售商品收到的现金，110101廊坊阿尔卡迪亚项目，11010102廊坊阿尔卡迪亚二期，1101010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批30
5、0,0002006年6月21日，王由于个人原因，申请退房，廊坊分公司于2006年6月23日支付王购房款300,000元。账务处理应为：借：银行存款或现金 300,000 贷：预收账款等 300,000现金流量统计为：1101销售商品收到的现金，110101廊坊阿尔卡迪亚，11010102廊坊阿尔卡迪亚二期，1101010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批300,000例2：2006年5月16日，廊坊分公司收取张馨语星苑预选费10,000元。现金流量统计为：1102预选收到的现金，110202廊坊馨语星苑项目 10,0002006年6月22日，张申请退回选号费，廊坊分公司于2006年6月25日退回该款
6、项。账务处理为：借：银行存款或现金 10,000 贷：其他应付款 10,000现金流量统计为：1102预选收到的现金，110202廊坊馨语星苑项目10,000第九条 收到的税费返还（1103） 核算由于税收优惠，政府返还的税款产生的现金流入，含营业税、所得税、教育费附加返还等。现金流量分类原则：1103收到的税费返还，110301项目,11030101XX项目XX期，1103010101项目期批；例：2006年5月10日，蚌埠分公司收到返还营业税补贴100,000元。账务处理为：借：银行存款 100,000 贷：营业外收入 100,000现金流量统计为：1103收到的税费返还，110301蚌埠
7、阿尔卡迪亚,11030102蚌埠阿尔卡迪亚二批，1103010202蚌埠阿尔卡迪亚二批二批100,000注：若收到的返还税金不能明确划分到某个项目分期的，按返还税金所属期间的主营业务收入与预收账款增加额合计，各项目所占比率分摊计算。收到的税费返还性质为预征退回的冲减原计入科目（如预征土地增值税清算退回、所得税清算退回），不计入此项目核算。第十条 收到入住费（1104） 核算销售过程中收取的除房款以外各项费用，如：燃气开口费、有线开口费、维修基金、契税、代办房产证费用等。现金流量分类原则：1104收到的入住费，110401项目，11040101XX项目XX期，1104010101项目期批例：20
8、06年1月20日，廊坊分公司收取锦绣花苑1批燃气开口费3,000元，收取有线开口费400元，代办房产证费用7,000元。现金流量统计为：1104收到的入住费，110401廊坊锦绣花苑，11040101廊坊锦绣花苑一期，1104010101廊坊锦绣花苑一期1批10,400第十一条 退还已经收取的入住费，要求用红字冲减。例：2006年5月24日，阿尔卡迪亚二期一批业主由于退房，办理退还入住费手续，廊坊分公司退还业主燃气开口费3,000元，代办房产证费用8,000元。账务处理为：借：银行存款或现金 11,000 贷：其他应付款燃气开口费 3,000 代办房产证费用 8,000现金流量统计为：1104
9、收到的入住费，110401廊坊阿尔卡迪亚，11040102廊坊阿尔卡迪亚二期，1104010201廊坊阿尔卡迪亚二期一批 11,000（注：所有例题中的项目编码都是为了举例子临时编码，各公司可以根据自己实际开发搂盘名称情况，进行项目编码）第十二条 收到的其他与经营活动有关的现金（1105） 核算收到的与主营业务无关的现金，如活期银行存款利息收入、罚款、投标保证金、收回与主营业务无关的外单位欠款等。此现金流项目分为项目核算与公司核算。现金流量分类原则：1105收到的其他与经营活动有关的现金，110509公司；(现金流项目按公司统计的，公司编码一律为09)1105收到的其他与经营活动有关的现金，1
10、10501项目，11050101XX项目XX期，1105010101项目期批。例1：2006年6月15日，廊坊公司收到建设公司交来廊坊阿尔卡迪亚二期二批投标保证金30000元。现金流量统计为：1105收到的其他与经营活动有关的现金，110501廊坊阿尔卡迪亚，11050102廊坊阿尔卡迪亚二期，1105010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批30000退投标保证金等暂收款项冲减收到与其他与经营活动有关的现金(非土地投标保证金)例：2006年6月15日，廊坊公司退回建设公司廊坊阿尔卡迪亚二期二批投标保证金30000元。现金流量统计为：1105收到的其他与经营活动有关的现金，110501廊坊阿尔卡迪亚，
11、11050102廊坊阿尔卡迪亚二期，1105010202廊坊阿尔卡迪亚二期二批-30000注：收到退回公司人员借款时以红字冲减支付借款时计入的现金流量，一般不计入此项核算。（如收到退回差旅费借款冲减支付其他与经营活动有关的现金；收到退回购买固定资产借款冲减购建固定资产所支出的现金）例2、廊坊公司收到王交来迟到罚款200元现金流量统计为：1105收到的其他与经营活动有关的现金，110509公司200第二节 经营活动产生的现金流出(12)第十三条 购买土地支付的现金(1201) 核算为购买土地支付的土地投标保证金、出让金、土地契税、土地使用金等与土地有关的款项。支付土地款按预算中各期可售面积占总可
12、售面积比例分摊。（参见会计核算细则相关规定）现金流量分类原则：1201购买土地支付的现金,120101XX项目11050101XX项目XX期，1105010101项目期批。例：廊坊分公司于2006年1月15日，支付锦绣花苑项目土地款10,000,000元。（锦绣花苑项目预算可售面积8万平米，其中一期3.2万平米，二期4.8万平米。）现金流量统计为：1201购买土地支付的现金，120103锦绣花苑，12020301-锦绣花苑一期4,000,000 (10,000,000*3.2/8)1201购买土地支付的现金120103锦绣花苑，12020301-锦绣花苑一期6,000,000 (10,000,
13、000*4.8/8)注：支付的土地投标保证金一般在土地成交后不予退回，直接用以抵减土地款，因此在支付时计入此项核算。若土地投标保证金退回时以红字冲减此现金流量。第十四条 工程投入支付的现金（1202） 核算项目建造过程中支付的土建工程款、项目前期费用、政府综合规费及环境配套款。现金流量分类原则：1202工程投入支付的现金，120201项目，12020101XX项目XX期，1202010101项目期批例：2006年4月25日，沧州分公司支付丽水花庭二期7号楼工程款1,200,000元，支付丽水花庭二期设计费100,000元，支付二期防雷检测费5,000元，支付二期绿化苗木款110,000元。现金
14、流量统计为：1202工程投入支付的现金，120201沧州丽水花庭，12020102沧州丽水花庭二期1,415,000如支付项目成本应由几期工程共同分摊，按会计核算细则分摊原则，分摊计入各期现金流量。例：2007年5月5日支付支付邯郸阿尔卡迪亚项目总规划设计费50万元。其中：一期可售面积12万平米、二期可售面积13万平米。账务处理为：借：开发成本-项目分摊成本-项目前期费用-规划设计费-邯郸阿尔卡迪亚一期24万元 -邯郸阿尔卡迪亚二期26万元 贷：银行存款24万元 银行存款26万元现金流量统计为：1202工程投入支付的现金，120201邯郸阿尔卡迪亚，12020101邯郸阿尔卡迪亚一期24万元1202工程投入支付的现金，120201邯郸阿尔卡迪亚，12020101邯郸阿尔卡迪亚二期26万元第十五条 支付给职工以及为职工支付的现金（1203） 核算直接支付给职工的工资、奖金补助及为职工支付的三险一金以及为职工支付的其他费用等使职工受益的款项。现金流量分类原则：1203支付给职工以及为职工支付的现金，120309公司；1203支付给职工以及为职工支付的现金，120301项目，12030101XX项目XX期，1203010101项目期批。例：2006年3月5日，廊坊分公司发放工资100,000元。其中:公司人员工资20，000元，阿尔卡迪亚二期一
