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1、会计实务类价值文档首发！从六个方面着手享受“营改增”税收优惠纳税筹划实务精品文档随着国家将营改增范围逐步扩大到建筑业、不动产、金融保险业和生活服务业，增值税一般纳税人享受的税收优惠将越来越多。本文以江西省增值税一般纳税人甲企业为例，从把好享受营改增税收优惠六个关口进行分析。一、把好收受填写规范发票的关口根据中华人民共和国发票管理办法和增值税专用发票管理有关规定，甲企业下发通知规定收受的增值税专用发票必须填写齐全。特别是根据江西省国家税务局关于印发江西省货物运输服务税收管理办法(试行)的通知(赣国税发2014107号)规定，货物运输业增值税专用发票各栏信息应全部如实填写，货物运输起止时间应在备注
2、栏注明，不得空白不填(汇总开票除外)或填写虚假信息。货物运输业增值税专用发票原则上一车一票，如汇总开票必须附有税务局规定的货物运输清单，并按要求详细注明运输信息。填写不齐全的发票，税务机关将不允许公司抵扣进项税额。甲企业要求各部门严格把好发票收受关口，避免出现因不规范发票而不能抵扣增值税进项税额的损失。二、把好收受增值税专用发票的关口国家正在全力推进营改增结构性减税政策，至2014年底，交通运输业、邮电通讯业和部分现代服务业(含物流辅助服务仓储、装卸搬运，文化创意服务广告宣传、信息技术服务软件服务、研发和技术服务技术咨询和鉴证咨询服务等)已全面改征增值税。为降低企业成本，甲企业通知中明细列举了
3、已实施营改增的行业和服务类别，规定在接受上述服务时尽量取得增值税专用发票，以抵扣进项税额降低成本费用支出;对不能取得增值税专用发票的业务，须提供经单位负责人签字确认的相应证明材料。三、把好发票前置业务的关口企业依法经营，经营业务大多按合同或协议执行。为避免出现争议条款，甲企业规定在相关服务采购合同的招标、协议的签订等环节，须有财务人员事先参加，并提前考虑嵌入发票条款，着力依法降低成本费用。四、把好政策宣传的关口营改增涉及面广，专业性强，财务部门应积极关注政策的变化和对本单位的影响，并做好政策宣传。特别是生活服务业涉及企业日常差旅费中的住宿，业务接待中的餐费等诸多方面，存在数量多，金额小，涉及面
4、广，企业各部门人员凡出差必然遇到的情况。甲企业提前做好预案，待相关营改增政策明朗，将及时下发通知，做好政策宣传;财务人员主动到销售、采购等出差较多部门，上门进行宣传讲解。五、把好衔接与服务的关口提前筹划，事先安排经营活动，积极享受营改增税收优惠，不能依靠财务一个部门，须各相关部门齐心协力，形成业务部门主动与财务部门咨询沟通，财务部门及时向业务部门提供开具增值税专用发票所需的公司税号、一般纳税人资格证书等材料的格局。针对企业正在进行的技术改造项目，更应关注建筑业的营改增，提前做好筹划，以获更多优惠。据测算，甲企业实施的异地技术改造项目总投资20亿元，其中，基建项目投资6.66亿元。假如建筑业实施
5、营改增且增值税率定为11%，甲企业全部符合增值税进项抵扣条件，则可抵扣增值税6.66÷(1+11%)×11%=0.66亿元，从而节约投资成本0.66亿元。市场经济下企业的合作是双方共赢，甲企业可事先与建筑施工方沟通协商，共同商讨依法享受营改增政策红利的筹划方案。六、把好资金支付关口积极享受营改增税收优惠，把好发票收受关口的同时，也要防范资金支付不当所产生的税收风险。根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发1995192号)第一条第(三)规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，
6、才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。另外，根据国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第39号)规定，自2014年8月1日起，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务;2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据;3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法
7、取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。为避免出现上述增值税进项税额不予抵扣的情形，甲企业财务部门严把资金支付关，对不符合税收政策规定的款项不予支付。结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
