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1、收入、费用、利润业务题要求：1.编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。2.根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转2000年度，甲公司发生如下
2、经济业务事项：1.销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。2.收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司2007年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。本期没有B产品销售（该项退货不属于资产负债表日后事项）3.委托丙公司代销C产品一
3、批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。4.甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同工规定确认应向丙公司支付的代销手续费。5.用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。6.销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。7.计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。8.结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。9.按净利润的10%和5
4、%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。10.按净利润的40%向投资者分配应付利润。11.结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司2008年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。答案（1）1.借:应收账款2106000贷:主营业务收入1800000应交税费应交增值税(销项税额)3060002.借:银行存款2070000财务费用36000 贷:应收账款2106000借:银行存款2088000财务费用18000贷:应收账款2106000借:银行存款2106000贷:应收账款2106000（2）1.借：应收账款936000贷：主营业务收入800000
5、应交税费应交增值税(销项税额)136000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000 2. 借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6800贷：银行存款46000 财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本220003.借：委托代销商品66000贷：库存商品660004.借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000贷：应收账款12000或借：应收账款128400销售费用12000贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税(销项税额)
6、20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品660005.借：管理费用67800贷：银行存款67800借：资产减值损失计提坏账准备4000贷：坏账准备40006.借：营业税金及附加2100贷：应交税费应交城市维护建设税2100借：营业税金及附加900贷：应交税费应交教育费附加9007.借：所得税费用132000贷：应交税费应交所得税132000所得税=(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)25%=100000(元)8.借：主营业务收入880000财务费用800贷：本年利润880800借：本年利润580800贷：主营业务成本394000营业税金及附加3000销售费用12000管理费用67800 资产减值损失计提坏账准备4000所得税费用100000借：本年利润300000贷：利润分配未分配利润3000009.借：利润分配提取盈余公积45000贷：盈余公积一般盈余公积4500010.借：利润分配应付利润(或应付股利)120000贷：应付股利12000011.借：利润分配未分配利润165000贷：利润分配提取盈余公积45000应付股利120000
