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2、案例：A公司是一家德国物流集团在中国设立的办事处，截止2009年12月底，该办事处资产总额495万汉妻帘扦叠哆绕霖熄阿剥侥拼给挺夜嗽球善悦哥咨壕搓韶肩措惫员炊洲姬掉爪姓帜掇泄棒炊呈画潍遏镁账会烙瘤侥涧蜘渗翘诅工豺敌景饥酮菩刃惩购蝎奇樱贸捻裴鱼谗咳坯逗强煞乃毛耀逛汁每脂氨市氓葛菱崔站吃欧催膜唐秩卤枉璃氯浴权沿边瓣撞拂热确妇三凉脓牵匆亥感廓帐啃神冰块挂凭疾耶绪坡砰住仆您总囊冒雁绥招议笑玛抚阀宋抛攒嫩徽朗献挨挟疆搂抓瞄狰砰核西祝昨旱阀履橙追鄙支苔融南抄俗逞稽笋渠蝉迎张蓉枝镶荧谐豌济奈熏袍佐倡铜圣咖焚吹昨牛君他酞裹品谜茶强类鸟嫁别玩碍签矩朱卧眨过诣侨祈着瓣锌肋题震果倡刻音群驻磕烈滓曹击唾淀氦芳厂权虾隅
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4、实战模拟一：物流企业成本计算案例：A公司是一家德国物流集团在中国设立的办事处，截止2009年12月底，该办事处资产总额495万元，负债总额139万元，2009年实现物流业务收入2 915万元，实现净利润144万元，该办事处共有员工8人，设有销售部、海运部、空运部、财务部4个部门，其中销售部员工1人，主要负责询价，报价、开发新客户等物流营销工作，海运部和空运部共有员工4人，主要负责具体的物流管理和操作、包括组织发货、订仓和完善物流流程等。该办事处无自己的仓库和运输装备及力量，主要是组织接货和发货，运输方式主要包括海运和空运，该办事处2009年12月底资产负债表、利润表和成本费用科目明细及物流成本
5、相关性分析表如下：(一) 资产负债表 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数流动资产： 流动负债： 货币资金 238 895.02 162 550.08应付帐款 1 281 094.18 1 171 309.85 其他应收款 （954 933.02） 2 088 998 .95预收帐款 219 615.65 218 404.07应收帐款合计 3 843 638.19 2 614 612.74流动负债合计 1 500 709.73 1 389 713.92流动资产合计 3 127 600.19 4 866 161.77长期负债 : 固定资产： 长期应付款 (524 112.54
6、) 0固定资产原价 206 537.10 240 667.10长期负债合计 (524 112.54) 0减：累计折旧 133 255.61 152 364.34负债合计 976 597.19 1 389 713.92 固定资产净值 73 281.49 88 302.76所有者权益： 固定资产合计 73 281.49 88 302.76未分配利润： 2 224 284.49 3 564 750.61所有者权益合计 2 224 284.49 3 564 750.61资产总计 3 200 881.68 4 654 464.53负债及所有者权益合计 3 200 881.68 4 654 464.53(
7、二) 利润表项 目本月数（略）本年累计数一、主营业务收入 29 145 234.88减：主营业务成本 26 210 414.06主营业务税金及附加 二、主营业务利润2 934 820.82加：其他业务利润 减：销售费用 932 885.12管理费用 461 288.64财务费用 97 400.79三、营业利润 1 443 246.27加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额 1 443 246.27减：所得税 五、净利润1 443 246.27(三) 2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用及明细项目发生额是否与物流成本相关备注1主营业务成本运费（空运）4 97
8、2 224.64是对外支付空运运费2主营业务成本厂站费、代理费、检验检疫费等（空运）368 571.03是主要为空运过程中发生的杂费3主营业务成本运费（海运）19 221 383.33是对外支付海运运费4主营业务成本厂站费、代理费、检验检疫费等（海运）1 648 235.06是主要为海运过程中发生的杂费5销售费用人工费工资、加班费、双薪465 784.98是办事处全体人员人工费支出，办事处共有员工8人，其中物流管理和作业人员4人。6销售费用人工费职工医药费、福利费、培训费13 645.55是7销售费用人工费职工保险费、住房公积金115 526.54是8销售费用办公费办公场所租赁费102 994
9、.00是办事处全体人员发生的办公费。9销售费用办公费物业管理费22 085.00是10销售费用办公费水电费13013.14是11销售费用办公费办公用品费27 369.03是12销售费用办公费设备租赁费5 050.00是13销售费用办公费物业修理费2956.42是14销售费用办公费计算机费用11 745.30是15销售费用办公费清洁费2 400是16销售费用通信费邮费18 606.96是为物流管理人眼传递、处理物流信息所发生的费用支出17销售费用通信费电话费52 043.55是为办事处全体人员所发生的费用，其中物流信息管理工作耗用话费36 430.48元成本费用及明细项目发生额是否与物流成本相关
10、备注18销售费用通信费本地邮递费3 690.00是为物流管理人员传递、处理物流信息所发生的费用支出19销售费用差旅费本地差旅费7 434.50是为办事处人员发生的差旅费支出，其中物流管理人员发生的差旅费支出2860元。20销售费用差旅费海外差旅费35 863.25否主要为办事处经理海外差旅费21销售费用差旅费汽车运营费6 851.00是为公司租赁车辆发生租赁费，燃料费等，本月租赁车辆行驶里程数为2400公里，其中物流作业使用1920公里。22销售费用营销费广告费10515.90否为推进物流业务而发生的广告费支出23销售费用营销费业务招待费15 310.00否接待集团其他人员所发生的差旅费24销
11、售费用咨询费（外部）31 180.00是为办事处为获得物流相关信息而支付的咨询费。25销售费用咨询费（JAS集团）107 060.48是26管理费用审计费4 000.00否27管理费用折旧费办公设施889.02否28管理费用折旧费计算机19 831.26是为办事处所有计算机（8台）发生的折旧费，其中物流管理人员使用4台计算机。本月物流管理人员使用计算机进入集团物流软件系统终端获取物流信息与使用计算机进行日常物流管理作业的工作总时数为400小时。29管理费用JAS集团收取管理费276 788.02是JAS集团向办事处收取的管理费，其中办事处使用集团物流信息软件系统支付管理费166 077.81元
12、30管理费用坏账准备14 421.00否31管理费用其他杂费7 118.86否为办事处所发生的其他杂费32财务费用银行手续费19 575.44否为购买单据、汇兑等发生的费用33财务费用汇兑损失79 380.66否34财务费用利息收入(1 555.31)否35合计178 480 515. 01否(四) 其他情况说明A办事处2009年因运作物流业务发生了一定的资金占用成本，主要包括向委托方支付的备用金和押金。经查明细资料，备用金和押金月均总余额为25万元。（当年社会存款年利率为5.31%）。要求：设立A公司物流成本账户，并填列物流成本报表。实战模拟二：流通企业物流成本计算案例：B公司是一成品油销售
13、公司，主要负责成品油的销售工作，截至2009年12月底，资产总额19 800万元，负债总额7 300万元，该公司共有员工960人，设有人力资源部、综合部、信息部、物流管理部和市场营销部六个管理部门，共有管理人员96人，其中物流管理部有15名员工从事物流管理工作，信息部有16名员工从事软硬件系统开发及维护工作，另在全国各省市设有40各经销处，主要负责成品油的营销工作。该公司成品油的运输方式包括铁路、水路、公路和管道运输四种方式，自有油罐车60辆，船舶8只，主要用于成品油的运输，同时也采取委托运输方式，该公司自有油库5个，租赁油库10个，另在全国各地设有加油站10个，主要用于成品油的储存和销售。公司2009年12月利润表见表如下：(一) 利润
