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1、精选优质文档-倾情为你奉上1、1日，取现备用40 000。借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费贷:银行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。& J- q! X2 1本月会计处理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:应付职工薪酬-社会保险费18 000贷:银行存款-工行18 000: Y: N: o; 0 上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18 000 L(
2、 a& z, y; y) s) s贷:应付职工薪酬-社会保险费18 0006 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。 q3本月会计处理:借:应交税费应交营业税5 0001 q. vy/ MM2 I 城市维护建设费 6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u; o+ G教育费附加2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x 应交税费未交增值税85 000# s% f8 q+ I0 K 贷:银行存款- n99000上月计提会计处理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W
3、& l借:营业税金及附加14 000贷:应交税费-应交营业税5 000 -城市维护建设税6 300 -教育费附加2 700 D7 I9 借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500; q) F3 PF5 D : F 贷:应交税费未交增值税85 000; v% U( E) * j, w: N/ Mc5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 0001 X3 8 D, Xq- R 贷:主营业务收入-布艺沙发900 0005 F& O+ _- C+ uN$ X% U; L 应交税费应交增值税（销项税额）15
4、3 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954 000 m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 贷:主营业务收入-布艺沙发900 000 应交税费应交增值税54 0006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。借:在途物资-木料27 0002 u$ m3 N2 K# w 应交税费应交增值税（进销税额）4 590 |+ Y J; Z- 7 x; | 贷:银行存款-工行31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：
5、假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物资-木料31 590 贷:银行存款-工行31 590 7 b7 U9 ?: w7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料-布料80 000. z* A6 n& * n3 p$ X应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款-工行91 3600 S6 e0 X- z9 C1 J9 i_引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材
6、料成本8 J S. U! ( M借:原材料-布料91 360贷:银行存款-工行91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。( H W, i3 c, S借:库存现金100& j- X( T$ Q( h X. p / u 贷:其他业务收入1009 q+ s1 v7 j6 V 9、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费2507 P8 S; p; M( 3 sk0 K 贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250 贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发
7、票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 z6 _: C 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 iC6 R 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行
8、存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 3002 Q& g2 M & ?9 w 贷:银行存款-工行1 041 300借:销售费用-运杂费2 500 贷:银行存款-工行2 500 Y; v$ A6 p: P y- n注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0 O7 Z( m$ G- W F12、3日，付电视台广告费。借:
9、销售费用-广告费10 000 贷:银行存款-工行10 00013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。, h& n7 k R借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）255 0004 |+ w9 5 j A j D: y引申: r1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1 0
10、53 000 贷:主营业务收入-公桌椅900 000 应交税费应交增值税（销项税额）53 000; , D+ x- d1 D- i/ 销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 0006 x; p q% V# U( O6 * m5 R 应交税费应交增值税（销项税额）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ Bf- A. V发生销售折让时，做红字分录冲销6 : 2 w. l: g% j借:应收账款-南亚家俱城585 000 贷:主营业务收入-公桌椅500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 00014、3日，收
11、到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X 贷:预收账款-大华商场300 000引申:实现销售收入时：1 d! G) p F7 N! / c借:预收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入-布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000 4 j$ R收到对方补付货款+ f1 h x5 借:银行存款-工行51000 贷:预收账款-大华商场51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方( 5 3 t)
12、d+ Z) s6 D借:银行存款-工行300 000 贷:应收账款-大华商场300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e实现销售收入时：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:应收账款-大华商场351 000 b9 U! Y; M: U4 S 贷:主营业务收入-布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款; Y7 y7 借:银行存款-工行 V7 y$ V2 % N& - + Q 贷:应收账款-大华商场51 0001 Y/ $ w _8 u: A8 % I15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到
13、南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+ + Y. A$ + w c借:应收票据-面值280 800 贷:主营业务收入-布艺沙发240 0003 X) k4 u T h$ 2 N# r 应交税费应交增值税（销项税额）40 800% e6 T* $ j( s8 - b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：* B0 I0 h& N- j GP3 N5 z$ q其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6 1 7 B( A- O9 银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇
14、票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606 412.504 o8 r/ - ( y# x k2 O 贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50, e+ P* d) c 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*
15、贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上贴现，商业汇票为不带息： - b f% j* S, g1 S0 rL借:银行存款-工行588 750 财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 贷:应收票据-光明公司600 000（不带息） ?( Og, M! |! L如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1） 贷:财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：8
