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1、 （五)坏账准备的账务处理 1设置账户 （1）“资产减值损失账户 本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。 余额期末转入“本年利润”,结转后无余额 （2)“坏账准备”账户 本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户. 账务处理 （)首次计提坏账准备的账务处理 计提数为用以下公式计算出来的数： 当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额坏账计提比例 当期按账龄应提的坏账准备=不同帐龄的应收账款坏账计提比例 当期按赊销额应提的坏账准备本期赊销的金额坏账计提比例 借：资产减值损失 贷：坏账准备 例33某公司006年年末开始计提
2、坏账准备，206年年末“应收账款”科目借方余额为0万元，坏账准备的提取比率为3 答疑编号11030201答案200年末应计提的坏账准备=500003=1 500（元) 借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 1 50 （2)发生坏账时的账务处理 借：坏账准备(按发生的坏账） 贷:应收账款（）收回坏账的账务处理 借：应收账款（按收回数） 贷:坏账准备同时， 借：银行存款 贷:应收账款 (）以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理 借:资产减值损失 贷：坏账准备 借:坏账准备贷：资产减值损失 以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账
3、准备”的贷方余额（或+“坏账准备”借方余额） 计算结果是正数,表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方； 计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备,计入“坏账准备借方要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值. 注意：会计期末,“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。 例3-4某公司2年年末“应收账款“科目借方余额为10万元，坏账准备的提取比率为3。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。 答疑编号11103002 答案 会计分录: 借：资产减值损失 2 0贷:坏账准备 2 800当期应计提坏账准备=1 000 03-2=3 00-20
4、0=2 800（元)假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4000元。答疑编号1100203解析 当期应计提坏账准备=100 00034000=3 0004 00100(元） 会计分录： 借:坏账准备 1 00 贷：资产减值损失 000 假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额00元。 答疑编号1110 当期应计提坏账准备=1 000040=300+4000=3 0（元) 借方余额形成原因： 当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额 会计分录： 借:资产减值损失 3400贷:坏账准备 340 例36某公司006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年
5、末应收账款余额为0万元，估计坏账率4；007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司 000元的应收账款被确认为坏账损失,年末应收账款的余额为10万元;08年，上年已冲销的甲单位的5000元应收账款又收回，期末应收账款余额为10万元。 答疑编号1130205答案（1）200年末 应计提坏账准备=1 00 04=4 000（元) 借：资产减值损失 4 0 贷：坏账准备 000 （2）20年发生坏账时 会计分录: 借:坏账准备 00 贷:应收账款 -甲单位 5 00 (3）2007年末按应收账款计算应提坪账准备金额= 00 004 80（元） 07年末 应提坏账准备= 8001 000=800（元)
6、分录:借:资产减值损失 5 00 贷:坏账准备 5 800 （4）2008年收回已冲销坏账 做发生坏账的相反分录借：应收账款甲单位 00 贷：坏账准备 5 00同时 借:银行存款 0 贷:应收账款-甲单位 5 000 （5）208年末 按应收账款计算应提坏账准备金额1 300 04=5200（元）2008年末 应提坏账准备=5 2009 00460 分录： 借:坏账准备 4600 贷：资产减值损失 4 60 例甲公司按应收账款余额的%计提坏账准备。2007年2月1日应收账款余额为24万元。00年发生坏账3万元,收回已核销的坏账l万元，2008年12月 3日应收账款余额为2万元。 答疑编号11100206答案 (1)200年末 07年按应收账款计算应提坏账准备金额=20 00=120（元） 借:资产减值损失 12 000 贷：坏账准备 2 0（2）208年发生坏账时 借：坏账准备 30 000贷：应收账款 300 （3)28年收回已核销坏账时 借:应收账款 10 000 贷:坏账准备 1000同时 借:银行存款 10 贷：应收账款 10 000 （4）28年年末 008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 05=11 0（元) 年末应提坏账准备=11 0008 000=1 00（元) 会计分录： 借:资产减值损失900 贷:坏账准备 19 00文中如有不足，请您指教！ /
