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1、目12345678910111213范围引用文件术语和定义职责会计核算原则资产负债所有者权益收入成本和费用会计差错更正附录附表会计核算管理制度1目的和范围规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于*公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。2引用文件中华人民共和国会计法、企业会计准则、增值税会计处理规定及国家其他有关法律和法规。3术语和定义下列术语和定义适用于本制度：3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。3.2 前期：上一个或几个会计年度。3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资
2、产的减值准备等）4职责4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批4.2 财务部：负责会计核算管理制度的修订和维护5会计核算的原则5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统报表口径，统一会计核算科目。5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计 价
3、。5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3%5.8无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。5.12 固定资产计价：历史成本法。5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。除按
4、企业会计准则照实际取得时的历史成本入账。应的减值准备。公司在进行会计核算时,负债或费用。规定应按公允价值计量的资产外,其后，各项财产如果发生减值， 应当遵循谨慎性原则的要求，会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、各项资产的入账价值均按应当按照本制度规定计提相不得多计资产或收益、少计费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应当作为当期的收入和费用。5.14 会计核算信息化公司会计核算采用电算化形式，会计核算软件选用用友U8+系统。公司进销存采用时空 ERP
5、系统核算。时空ERP系统产生的财务数据通过数据接口导入至财务软件用友U8+系统。设置的会计科目， 根据需要可通过“部门、供应商、客户、项目”等进行辅助核算。5.15会计账簿的设置与会计报表的编制公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要，设置会计账簿。财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对，做到账证、账账、账实相符。财务人员应按规定定期结账，结算方法正确，现金日记账做到日清月结，银行存款与银行对账单及时核对，并编制银行存款余额调节表。公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记
6、录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。会计报表之间， 会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章，并经单位负责人、财务负责人签名或盖章。对外报送的对象包括：上级集团公司、政府机关、行业组织等。公司按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续。除编报国家规定的对外报送的会计报表外，公司财务人员还应该按公司管理需求编制管理类明细报表。5.16 会计科目设置：公司按照企业会计制度等规定，统一会计科目的编号，建立会 计科目。
7、详细科目见附表 1。6资产6.1 货币资金6.1.2“现金”科目核算公司的库存现金。库存现金是指可以随时用于支付的存款。应设置“出纳现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终 了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。6.1.3 “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款的账面余额应当与银行对账单每月核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。6.1.4 “其他货币资金”科目核算办理全额、敞口银承票所存入专户的保证金等的其他货币资金
8、。本科目应设置“银行承兑保证金”等明细科目，核算公司办理承兑汇票所缴纳的保证金。6.2 交易性金融资产6.2.1 交易性金融资产是指公司打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。我公司主要核算理财产品。6.2.2 设置两个二级科目“保本型理财产品” 和“非保本型理财产品”核算内容包括保本 保收益（收益固定）及保本但收益不固定（或浮动）两类。6.3 应收及预付款项6.3.1 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。“应收票据”科目核算公司因销售
9、商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。该科目应按客户单位设置明细账。“应收账款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按客户单位设置明细账。“预付账款或预付款”科目核算按照合同规定预先向供应商或者其他单位预支付的货款或者其他款项。“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种 应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款， 应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设 置明细账。632“坏账准备”科目核算公司按照
10、一定比例计提应收款项（不包括应收票据）的坏账准备金额，计提比例如表1所示。公司应于期末时对应收款项计提坏账准备。该科目应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。表1 :坏账计提比例账龄计提比例一年以内0.00%一至二年10.00%二至三年50.00%三年以上70.00%6.7 存货6.7.1 存货的概念：存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或 者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材 料、物资等。6.7.2 公司存货的范围：存货包括库存商品、发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品等。存货在取得时，应当按照
11、实际成本入账，购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费 等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。6.7.3 库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本。该科目应该分税率核算，分别设置药品、中药材及饮片、生物制品、抗癌药品、免税药品和赠品等明细科目核算。6.7.4 “低值易耗品”科目核算达不到固定资产核算标准，但使用年限较长，确有必要 建立台帐进行实物管理的各类工具、器具、仪器，家具、通讯器材等。使用时间较长的应设 置待摊科目分期摊销。6.7.5 公司的存货应当在期末时按成本与可变现净
12、值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应计提存货跌价准备。已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。6.7.6 存货应当定期盘点和不定期盘点，定期分日盘、周盘、月盘。财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账。盘点结果如果与账面记录不符，先记入待处理财产损溢，并应于期末前查明原因。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或第三方公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。6.8 “待摊费用”科目核算公司已经发生支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如装修费、审计费、
13、租赁费，房租等。但摊销期限 在1年以上（不含1年）的各项费用，应在“长期待摊费用”科目单独核算。待摊费用在项 目的受益期限内分期平均摊销。6.9 固定资产、累计折旧、固定资产减值准备及固定资产清理6.9.1 固定资产：是指使用年限超过一年（一个会计年度）单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。具体概述为具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。固定资产的账务核算：通过U8财务管理软件的固定资产模块进行卡片明细管理及账务处理固定资产的分类：根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑
14、物、机械设备，运输设备、办公设备、其他设备和5000以下固定资产六类。6.9.2 固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账。投资者投入的固定资产，按公允价值记账。融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、 扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格， 或根据所提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。关联公司无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。693固定资产折旧计提方法和年限：单位价值5000元以上固定资产采用平均年限法按分类折旧率计提固定资产折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。单位价值5000元以下固定资产采取一月转销法。有关5000元以上固定资产分类及其估计
