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1、会计（应用本科)审计学实践考试一、简述审计证据的分类。（10分）答：1.按照审计证据的外表形式可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据;2按照审计证据的来源可分为外部证据、内部证据和亲历证据；3.按照证据的证明力可分为充足证明力、部分证明力和无证明力三种。二、简述审计报告的种类。（0分)答:1.审计报告按照其性质可分为原则审计报告和非原则审计报告。非原则审计报告又涉及带强调事项段的无保存意见审计报告、带强调事项段的保存意见审计报告、否认意见审计报告、无法表达意见审计报告。按照审计报告的使用目的可分为发布目的的审计报告和非发布目的的审计报告。3按照财务报告的详略限度可分为简式审计报告和详式审
2、计报告。得分三、审计抽样的种类、特点是什么?（1分）（一)记录抽样记录抽样是指同步具有下列特性的抽样措施:（1)随机选用样本；(2)运用概率论评价样本成果和计量风险。 记录抽样的长处:科学的拟定样本量。.随机选样，减少偏见。3.量化抽样风险。4.运用概率记录理论对样本成果进行推断总体特性。缺陷:但记录抽样又也许发生额外的成本,需要特殊的专业技能，并且也做不到绝对精确。 记录抽样的措施两种:属性抽样合用于控制测试,变量抽样合用于实质性审查。 （二)非记录抽样 非记录抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来拟定样本量、选用样本和对样本成果进行评估。 特点: 1使用以便、灵活,可以充足运用审
3、计人员的实践经验和判断能力。2根据主观判断拟定样本量，不如记录抽样客观。 .根据经验和主观判断结论不够精确。 4.不能量化和控制抽样误差和抽样风险。但是，非记录抽样只要设计得当,也可达到同记录抽样同样的效果。四、试述主营业务收入截止测试的三种审计路线。（15分）注册会计师可以考虑选择三条审计路线实行营业收入的截止测试:(1)以账簿记录为起点。 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证明已入账收入与否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入。这种措施的长处是比较直观,容易追查至有关凭证记录,以拟定其与否应在本期确认收入,特别是在持续审计两个以上会计期间时，检查跨
4、期收入十分便捷,可以提高审计效率。缺陷是缺少全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，特别是当本期漏记收入延至下期，而审计潮流未及时登账时，不易发现应记入报告期收入而未记的状况。使用这种措施重要是为了避免高估营业收入。（)以销售发票为起点。 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，拟定已开具发票的货品与否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取在报表日前后使用的若干张发票存根，追查至发运凭证和账簿记录,查明有无漏计收入现象。这种措施也有其优缺陷：长处是较全面、连贯,容易发现漏记的收入;缺陷是较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录,并且不易发现多记的收入。使用该措施时应注意
5、两点： 相应的发运凭证与否齐全,特别应注意有无报告期内已作收入而下期期初用红字冲回，并且无发货、收货记录，以此来调节前后期会计利润的状况。 被审计单位的发票存根与否已所有提供，有无隐瞒。为此,应查看被审计单位的发票领购簿，特别应关注一般发票的领购和使用状况。使用这种措施重要是为了避免低估营业收入。(3）以发运凭证为起点。 从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具状况与账簿记录,拟定营业收入与否已计入恰当的会计期间。该措施的优缺陷与措施二类似,具体操作中还应考虑被审计单位的会计政策才干作出恰如其分的解决。使用这种措施重要也是为了避免低估营业收入。五、下面是注册会计师在审计过程中所收集的书面证明：销
6、售发票; 明细账;银行对账单；应收票据;有限责任公司章程；合同采购； 董事会会议记录；应收账款函证回函；管理当局声明书；货运提单复印件。问题：（1）将上述书面审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据;(）为什么说外部证据的可靠性要不小于内部证据？（3）外部证据之间与否存在可靠性的差别？ 答：(）外部证据有:、 ;内部证据有：、。（2)由于外部证据来自于半神级单位以外的有关方面，虚构和篡改的也许性较小,又可向有关方面进行查证,因此一般具有较强的证明力。内部证据是由被审计单位内部机构或职工编制或提供的证据。由于内部证据产生与单位内部，有被虚构和篡改的也许性,因此一般来说其可靠性不如外部证据。(3)
7、外部证据又可分为由被审计单位以外有关方面编制并直接递交注册会计师的外部证据和被审计单位持有的由被审计单位以外有关方面编制的外部证据两种类型。前者如应收账款函证回函等，后者如银行对账单等。其中,前者的可靠性强于后者,由于前者是由独立于被审计单位以外的机构提供的,并且未经被审计单位有关职工之手,从而排除了伪造或更改证据的也许性。 六、假若A和B注册会计师对甲股份有限公司财务报表进行审计,其未经审计的有关报表如下(单位:人民币万元)：财务报表项目名称金额资产总计420 000股东权益总计00 0主营业务收入000净利润00 规定:如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基本,选用的判断比率分别
8、为0.5%，1%,.5,%，请代和B注册会计师拟定甲股份有限公司财务报表层次的重要性水平。财务报表项目名称金额比率重要性水平资产总计20 052 100股东权益总计00001%2 00主营业务收入5000005%2 500净利润00005%000 按照规定,应从四种中选择最低者作为报表层次的重要性水平，因此，拟定的报表层次的重要性水平为2000万元 得分七、某注册会计师对AB公司的应收账款项目进行审计时,决定对下列5个明细账中的3个进行函证：客户名称应收账款年末余额(元）甲公司30 0乙公司200 00丙公司1 00丁公司150 000戊公司1 00问题:(1）如果你是注册会计师，你会从以上客
9、户中选择哪三家客户作为应收账款的函证对象？为什么？（）在你选中的三个函证对象中，如果按从上至下的顺序排列,三个被函证客户回函状况各不相似。第一被函证客户表达余额于1月25日已所有付清。第二被函证客户表达询证函上所列货品从未采购过。第三被函证客户表达询证内容完全属实对的。试问，对于回函成果有差别的客户,你下一步该怎么办?答:1、选择甲、乙、丁作为函证对象。由于函证的重要目的在于验证各明细账期末余额的对的性，避免被审单位高估或虚构应收账款,由于甲、乙、丁三家公司在资产负债表日欠款最多,因此应作为函证对象。2、第一被函证对象是甲,函证成果差别的因素也许是未达账项或记账错误所致。注师应进一步查证核算,
10、措施有:一、抽取“应收账款-甲”的明细账，采用截至测试的措施,判断与否于下年初收款入账。二是到银行查有无款到尚未告知公司的状况。三是根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账,查明与否存在过账错误，误将其她客户的欠款注销。第二被函证客户是乙，函证成果差别形成的因素也许是虚构债权和收入。注师应进一步查证核算，措施是:审核发运凭证及运送公司的运送发票,以查明公司与否发货。如果货品的确发出,还应将有关凭证影印送到乙公司查明，如未运出,应调节会计记录。第三被函证客户应是丁，函证成果无差别得分八、诚信会计事务所接受委托对昆仑公司财务报表进行审计。注册会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列状
11、况: （1)昆仑公司将新产品售给W公司,销售合同规定:该批产品售价为10万元,收款付货。同步注明：公司对产品不满意,可以退货。12月24日，昆仑公司收到该笔业务的贷款，同步,将成本为50 000元的甲产品发出。昆仑公司在无法合理估计退货概率的状况下，当天确认收入并登记入账。 借:主营业务成本甲产品 50 00 贷：库存商品甲产品 5 00 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入甲产品 0 000 应交税费应交增值税（销项税额) 170 (2)昆仑公司于12月28日预收乙产品贷款0万元,会计人员根据一张20万元的信汇收款告知单做出这样的会计解决: 借:银行存款 000 贷：主营业务收入 20
12、00问题：如果你是注册会计师，请你分析上述业务的会计解决与否对的？若不对的,如何调节？答：(1）按照公司会计准则规定 ，附有销售退回条件的商品销售，如果公司可以按照以往方式或经验对退货的也许性做出合理估计且能确认与退货有关的负债的,在发出商品时,确认收入。如果公司对所销售商品的退货概率无法认定，则应在退货期满或买方正式接受该商品时确认收入。该公司却在不能确认与否退货时就确认收入。注册会计师应建议昆仑公司作如下调节: 借：主营业务收入甲产品 100 00 应交税费应交增值税（销项税额） 000贷:预收账款 11 00 借:库存商品甲产品 000贷：主营业务成本甲产品 50 000（2)该公司违背了会计准则中有关预收账款销售方式销售产品时入账时间的规定，使当期主营业务收入虚增，影响财务报表的真实性。注册会计师建议昆仑公司作如下调节: 借：主营业务收入 20 000贷：预收账款 200 0
