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1、最新印花税税率、印花税减免税优惠、印花税优惠政策及免交印花税的合同列举很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦！ 合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。那么哪些 合同需要交印花税呢？快来看看吧一、印花税的种类中华人民共和国印花税暂行条例明确13个税目。具体税目和税率如 下表列举：印花税税目税率表稅目稅卒纳稅人说明1 购销合同包括供应.预购.采购、购销结 合及协作.调剂.补偿.易货等 合同援购销金颔O.3%o贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工.定做.修缮.修理. 印刷.广告.测绘.测试等合同按加工或承揽牧入O.5%o 贴花立合同人3 建设工程勘察设
2、 计合同包括勘察、设计合同援收取费用O.5%o贴花立合同人4 建筑安装工程承 包合同包括建说、安装工程承包合同按承包金颔O.3%o贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋.船舶、飞机.机 动车辆.机械.器具.设备等按租赁金额1%。贴花。税 劄不足1元的按1元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上 运输.内河运输.公路运输和联 运合同援运输收取的彫用05%。 贴花立合同人单据作为合同使用 的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储收取的保管费用%。贴花立合同人仓单或桟单作为合 同使用的,按合同贴花8 借款合同银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签订 的
3、借款合同按借款金颔O.O5%o贴花立合同人单据作为合同使用 的，按合同贴花9.财产保脸合同包括财产.责任.保证.信用等 保险合同挟保险费收入1 %。贴花立合同人单据作为合同使用 的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发.转让.咨询.服 务等合同援所载金颔O.3%o贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权B商标专 用权B专利权B专有技术使用权 等转移书据援所载金颔O.5%o贴花旅人12 营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收资 本和资本公积合计金颔0. 5%。贴花。其他账薄按件贴 花5元立账簿人13 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权 证.工商宫业执照.商标注册证、 专利证B
4、 土地使用证按件贴花5元领受人根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加 工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技 术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的 单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。二、印花税的缴纳方式1. 应税凭证贴花纳税。由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴 使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。2、大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申 请,可以单笔开具缴
5、款书缴纳。3、频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据 实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。4、难以计算的依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据税收征收管理法及相关规定核定纳税人应纳税额。三、印花税的申报期限k 一般凭证即时贴花。印花税暂行条例规定，应纳税凭证应当于书立或 者领受时贴花。2、资金账簿按年计缴。3、汇总缴纳按月申报。4、国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的，申 报纳税期限为合同在国内使用的当天；汇总申报缴纳的，申报纳税期限是汇总登 记的次月15 B内。四、印花税减免税优惠十大类根据总局发布的最新减免
6、税代码表，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，优惠项目可以分10类，具体分类情况如下：第一类，普惠政策,共有3项。分别是副本抄本免税、资全账簷减半、其 他账篷免税。第二类，小微企业优惠，一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规 模纳税人印花税减征。第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单 位、学校免税。第四类,与三农相关的优惠，一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产 品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买 住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高
7、校学生公 寓租赁合同也免税。第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裏的托运单据免； 特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线 运输免征印花税。第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七 届世界军人运动会的一些合同免征印花税。第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。主要是对社保基 全、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公 司的一些合同免征印花税。第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业 的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。第十类，与金融资本相关的优惠，
8、一共有18项。五、热点优惠政策1、与公益相关的印花税减免税优惠。印花税免税优惠一公益事业序号耳免税项目文件号条款耳免稅代関1财声所有人将财左贈绐向府社会 福利单位、学校所立的书損印花税暂行条例 国劳院令第H号第四条第2项091206012对财产所有人将财产眉给学校所 书立的书据免征印花稅财稅(2004 ) 39号r 一 - 弟荼091014012、与住房相关的印花税减免税优惠。印花税免税优惠一与住房相关克免稅项目文件号条款减免稅代码1对个人梢售会购买住房暂免征收 印花稅财税2008) 137 E- G弟一杀090117012対廉租住房经济适用住房经营管 理单fe租性房、经济适用住房 相关的E卩
9、花预以及鷹租住房重租 人、经济适用住房购买人涉瑕的印 花稅孑以免征财税C2008) 24号第一条第（四）项090117023保陣性住房免征印花税财税(2013) 101号r 款09011712六、不需缴纳印花税合同1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函（1997 ）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购 销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于 企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025号文规定
10、，无需贴花。2. 非金融机构之间签订的借款合同根据印花税暂行条例规定，银行与其他全融组织和借款人所签订的借款 合同需要缴纳印花税，和非全融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印 花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同， 如果双方都不属于全融机构，无需贴花。3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属 于印花税征税范围,无需贴花。4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕， 需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和全额 没有増加，无需再重新贴花
11、。但如果合同所载内容和全额增加，或者就尚未履行 完毕事项另签合同的，需要按照印花税暂行条例另行贴花。5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的, 根据国税发1991第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开岀的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运 代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发1991 155 号、国税发1990173号文规定Z不属于印花税应税凭证，无需贴花。7. 承运快件行李、包裹开具的托运单据在货物托运业务中，根据国税发199017
12、3号文规定，承、托运双方需以 运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务， 根据（88 ）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8. 电网与用户之间签订的供用电合同根据财税2006162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于 印花税列举征税的凭证，不征收印花税。广州市地方税务局的规定：根据税三（1988 ） 776号文规定z EIJ花税暂行条 例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。9会计.审计合同根据（89 ）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方 面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。10.
13、工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委 托,依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的 工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同,是当事人就有关项目 的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属 于技术合同税目中的技术咨询合同，无需贴花。深圳市地方税务局的规定：根据深地税发200091号文规定，工程监理 合同不属于技术合同,也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监 理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。11. 三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税作为购销合
14、同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同， 虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定 人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。根据印花税暂行条例第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事 人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据印花税暂 行条例实施细则第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关 系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。12没有书面凭证的购销业努不需缴纳印花税印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中， 直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997 ） 505 号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13. 商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资全，但贴现业
