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1、机电科技股份有限公司批准：审核：编制：会计科目说明书及核算指引 编制单位：财务部编制时间： 2021年7月 第一章 总 则一、 为加强和规范会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，根据企业会计准则及其它有关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度,和鹰集团纳入合并的各子公司必须遵循本制度。二、 纳入合并的各成员公司的会计科目统一由股份公司财务部编制。股份公司财务部编制会计科目需要符合信息披露和集团管理层对会计信息的要求。各公司根据业务需要对会计科目有新增或修改要求必须向股份公司财务部提出书面申请，由股份公司财务部统一编制。三、 公司按照企业会计准则、会计基础工作规范、会计档案管理办法以及会计
2、电算化管理办法的规定执行会计凭证的填制、会计账簿的登记、会计档案的管理等。四、 公司的账簿和会计记录均以人民币为记账本位币。结售汇业务按实际金额入账，其他以外币结算的交易按交易发生上月月末中国人民银行授权公布的汇率中间价折算成人民币入账。每月末对所有以外币计算的货币性资产、债权和债务按当月最后一日中国人民银行授权公布中间汇率（可在外汇管理局网站查询）进行重估，差异计入“财务费用汇兑损益”科目。五、 公司采用借贷记账法记账，并按照权责发生制原则进行会计确认、计量和报告。六、 公司会计核算划分会计期间、分期结算账目和编制会计报表，会计期间分月份、年度。会计年度自公历1月1日至12月31日，月份按公
3、历起讫时间确定。七、 公司会计核算实行会计电算化，贯彻真实、正确、完整、及时的原则，做到日清月结。八、 公司每个月份内的收益与该收益有关的成本费用一起计算入账，做到相互配比。九、 合理划清资本性支出和收益性支出。凡是支出的效益仅与本会计年度相关的应作为收益性支出，凡是支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出。十、 公司会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用，并且贯彻谨慎性、稳健性和充分批露的原则。十一、 公司应按会计制度规定编制和提供会计报表，每月的会计报表应于次月8日报出。十二、 本集团及纳入合并范围的所有成员公司的会计核算业务均应按本制度执行。当各公司发生业务按本制度规定无
4、法解决或存在问题时，应及时向股份公司财务部反馈，由股份公司财务部完善本制度。第二章 会计科目一、 本集团采用的会计科目名称和参考科目编码：参考科目编码科目名称核算要求资产类1001库存现金分币种二级明细科目核算；辅助核算项目为现金流量；设日记账1002银行存款分币种、银行三级明细科目核算；辅助核算项目为现金流量；设日记账1012其他货币资金分类型二级明细科目核算；辅助核算项目为现金流量1101交易性金融资产暂未启用1121应收票据分类型二级明细科目核算；辅助核算项目为客户；设备查簿1131应收股利分投资项目明细核算1122应收账款分类型二级科目核算；辅助核算项目为客户；外币核算1221其他应收
5、款分类型、债务人三级明细科目核算；辅助核算项目为职工等；外币核算1231坏账准备分类别二级明细科目核算1123预付账款辅助核算项目为客户；外币核算；可合并至应付款借方核算1401材料采购暂未启用1403原材料辅助核算项目为物料明细1241自制半成品分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为机器编号1405库存商品分品种二级明细科目核算；辅助核算项目为机器编号1471存货跌价准备分类别二级明细科目核算1501持有至到期投资暂未启用1502持有至到期投资减值准备暂未启用1503可供出售金融资产暂未启用1511长期股权投资分类别、投资项目三级明细科目核算1512长期股权投资减值准备分类别、投资项目三级明
6、细科目核算1521投资性房地产暂未启用1531长期应收款暂未启用1532未实现融资收益暂未启用1601固定资产分类别二级明细科目核算；设台账1602累计折旧分类别二级明细科目核算1603固定资产减值准备设明细备查簿1604在建工程分投资项目、类别三级明细科目核算1605工程物资分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为物料明细1606固定资产清理1701无形资产分类别二级明细科目核算；设明细备查簿1702累计摊销分类别二级明细科目核算1703无形资产减值准备设明细备查簿1711商誉暂未启用1801长期待摊费用分类别二级明细科目核算；设明细备查簿1811递延所得税资产设明细备查簿1901待处理财产损
7、益分类别二级明细科目核算负债类2001短期借款外币核算；设明细备查簿2101交易性金融负债暂未启用2201应付票据分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为供应商2202应付账款分类型二级科目核算；辅助核算项目为供应商；外币核算；外币核算2203预收账款分类型二级科目核算；辅助核算项目为客户；外币核算；可合并至应收账款贷方核算；外币核算2211应付职工薪酬分类别二级明细科目核算2221应交税费分税种三级明细科目核算2231应付利息外币核算；设明细备查簿2232应付股利设明细备查簿2241其他应付款分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为职工、供应商等；外币核算2401递延收益暂未启用2501长期借款
8、分类别二级明细科目核算；设备查簿；外币核算2502应付债券暂未启用2701长期应付款暂未启用2702未确认融资费用暂未启用2801预计负债分类别核算；设备查簿2901递延所得税负债设明细备查簿所有者权益4001实收资本(股本)分类别、主体三级明细科目核算4002资本公积分类别二级明细科目核算4101盈余公积分类别二级明细科目核算4103本年利润本年利润科目4104利润分配分类别二级明细科目核算4201库存股暂未启用成本类5001生产成本分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为机器编号5101制造费用分费用项目四级明细科目核算损益类6001主营业务收入分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为机器编号
9、6051其他业务收入分类别二级明细科目核算；外币核算6101公允价值变动损益暂未启用6111投资收益暂未启用6301营业外收入分类别二级明细科目核算；设备查簿6401主营业务成本分类别二级明细科目核算；辅助核算项目为机器编号6402其他业务成本分类别二级明细科目核算；外币核算6403营业税金及附加6601销售费用分费用项目三级明细科目核算；辅助核算项目为部门、职员等6602管理费用分费用项目三级明细科目核算；辅助核算项目为部门、职员等6603财务费用分费用项目二级明细科目核算6701资产减值损失分类别二级明细科目核算6711营业外支出分类别二级明细科目核算；设备查簿6801所得税费用6901以
10、前年度损益调整第三章 流动资产一、 库存现金1. 本科目核算公司的库存现金。公司内部业务部门周转使用的备用金在“其它应收款”科目核算，不在本科目核算。本科目按不同的币种设二级明细科目核算；辅助核算项目为现金流量。2. 本科目核算人员为出纳岗，复核人员为资金主管岗；相关管理制度为 （编号： ）。3. 公司设置“现金日记账”，出纳根据收付款单据，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，出纳应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，资金主管复核现金日记账并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。4. 出纳每日根据收付款单据编制记账凭证，资金主管月末核对现金日记账与库存现金明细账是否一致。
11、主要业务分录：1) 从银行提取现金：DR：库存现金CR：银行存款2) 将现金存入银行：DR：银行存款CR：库存现金3) 现金收款：DR：库存现金CR：收入/往来/费用（借方红字）等现金付款：DR： 费用/往来等CR：库存现金5. 出纳收到现金必须开具收据，并加盖现金收讫章；现金付款时出纳必须在付款凭证的封面上加盖现金付讫章，并由领款人签字确认。6. 本科目期末为借方余额，反映公司期末库存现金余额。二、 银行存款1. 本科目核算公司存入银行和从银行付出的各种款项。按不同银行账号及币种设三级明细科目核算；辅助核算项目为现金流量。2. 本科目核算人员为出纳岗，复核人员为资金主管岗；相关管理制度为 （
12、编号： ）。3. 公司按不同银行账号和币种分别设置“银行存款日记账”，由出纳登记和保管；出纳每日根据收付款单据，按业务发生顺序逐笔登记并结出账面余额并编制记账凭证。月末资金主管核对银行存货日记账与银行存款明细账是否相符，如有不符应及时查明原因更正。4. 出纳每月应核对银行存款日记账与银行对账单，发现差错应及时查明更正。资金主管每月编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额按已知事项调节相符。如有不符，属于银行对账单差错的，应立即通知银行查明更正；属于本公司记账差错或由于公司漏记的应作更正的会计记录或补记入账。公司将款项存入银行时，借“银行存款”，贷有关科目。提取或支出银行
13、存款时，借有关科目，贷“银行存款”。5. 银行存款记账凭证的填制日期和依据：1) 用支票结算方式：. 收到的支票，根据银行盖章的进账单和有关的原始凭证编制记账凭证。. 对于付出的支票，根据支票存根联和进账单第一联与采购人员报销的有关原始凭证编制记账凭证。2) 采用汇兑结算方式：. 收款时，在收到银行的收账通知时据以编制记账凭证。. 付款时，对于付出的款项，在向银行办理汇款后，根据汇款回单和相关原始凭证编制记账凭证。3) 采用银行汇票结算方式：. 收款时，根据银行的收款通知（进账单第三联）和有关原始凭证编制记账凭证。. 付款时，在收到银行签发的汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根联）编制记账凭证
14、。如有多余款或因汇票过期等原因而退款，应根据银行的余款收账通知编制记账凭证。4) 采用银行本票结算方式：. 收款时，根据受理的本票填制进账单交银行办理转账，根据银行盖章的进账单和有关原始凭证编制记账凭证。. 付款时，填制“银行本票申请书”，并将款项交存银行，收到银行签发的本票后，根据“银行本票申请书”存根联编制记账凭证。5) 采用承兑汇票，信用证结算方式：. 收款时，将要到期的承兑汇票、信用证送交银行办理委托收款后，在收到银行的收账通知时，据以编制记账凭证。. 未到期的承兑汇票、信用证，向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同票据一并送交银行，然后根据银行收账通知编制记账凭证。6) 利息收入与支出、手续费支出，根据银行收款通知及时登记“银行存款日记账”，并编制记账凭证。7) 存现和提现. 现金存入银行，根据银行盖章退回的交款回单登记“现金日记账”和“银行
