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1、2010年行政事业单位会计分录汇总1.货币资金按照实际收入和支出数额记账。2.应收及预付款项计价按照实际发生数额记账。|注意票据贴现息计入经营支出”行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。3.存货计价取得时按照实际成本记账|发出时先进先出法、加权平均法等注意事业单位购入自用材料，应当以购价运杂费及相关税费等作为材料入账价格；事业单位取得的存货应当按照取得时的实际成本记账。4.事业单位对外投资债券投资购入债券时借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金转让债券时借：银行存款贷：对外投资贷或借：其他收入同时：借：事业基金投资基金贷：事业基金般基金其他投资以材料对外
2、投资借：对外投资（合同、协议确定的价值与应交增值税销项税额之和）贷：材料材料账面价值（不含增值税）应交税金应交增值税（销项税额）事业基金一一投资基金（或借记，差额）同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金注：以上是一般纳税人的会计处理，小规模纳税人的处理如下：借：对外投资（合同协议确定的价值）贷：材料（材料含税价值）事业基金一一投资基金（或借记，差额）同时：借：事业基金般基金贷：事业基金投资基金以固定资产对外投资借：对外投资（评估或合同、协议确认价值）贷：事业基金投资基金同时：借：固定基金（账面价值）贷：固定资产以无形资产对外投资借：对外投资（双方约定价值）贷：无形资产（无形资产账面价值）
3、事业基金一一投资基金（或借记，差额）借：事业基金般基金贷：事业基金一一投资基金（无形资产账面价值）5固定资产的核算概念是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。标准一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。|核算特点 一般不计提折旧； 除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位固定资产入账价值的确定与行政单位基本相同。购入固定资产时借：专用基金一一修购基金（用修购基金购置）事业支出（用结余资金购置）专款支出（用拨入专款购置）贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固疋基金注意：固定
4、资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。融资租入固定资产租入时：借：固定资产贷：其他应付款支付租金时：借：经营支出等贷：固疋基金借：其他应付款贷：银行存款转让、报废、毁损及盘亏按照所减少固定资产的原价借：固疋基金贷：固定资产变价收入：借：银行存款贷：专用基金修购基金清理费用：借：专用基金一一修购基金贷：银行存款6.事业单位无形资产的核算取得时 外购的，应按照实际成本作为无形资产的入账价值； 自行开发的，应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。无形资产的摊销 不实行内部成本核算的，应在取得无
5、形资产时将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出； 实行内部成本核算的，应在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。无形资产所有权转让按取得的转让收入，借记银行存款”贷记事业收入”同时，结转转让无形资产的成本（或摊余成本），借记事业支出其他费用”贷记无形资产”事业基金（事业单位）般基金（来源） 从当年未分配结余中转入； 从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。投资基金 用固疋资产对外投资时从固疋基金中转入； 用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。固疋基金一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，
6、但是,事业单位在存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。专用基金职工福利基金按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入。医疗基金按照公费医疗经费开支标准从收入中提取。修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取。其他基金住房基金等事业单位的结余事业结余事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）一（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）经营结余经营结余=经营收入一（经营支出+经营业务负担的销售税金）结余分配结余分配的内容 有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税； 事业单位按规定提取专用基金
7、（职工福利基金）。结余分配的核算年终，将未分配结余，全数转入“事业基金一一般基金一、财政补助收入财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。余额缴回时, 收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入借：财政补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。二、上级补助收入上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一
8、般在贷方，反映上级补助收入累计数。余额缴回时, 收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入借：上级补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。借：银行存款，贷：拨入专款XXX借：拨入专款，贷：银行存款借：拨入专款，贷：事业基金-一般基金余额缴回时,余额留归本单位时 收到拨入专款时， 年终结帐时，对已完工项目，将“拨入专款”与“
9、拨出专款”、“专款支出”科目对冲,借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出） 余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入0也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金,事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方,反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐收到从财政专户核拨的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算借：银行存款（应收帐款）,贷：事业收入借：银行存款，贷：应缴财政专户款借：应缴财政专户款贷：银行存款借：银行存款贷：事业收入收到应缴财政专户的收入,上缴应缴财政专户款，收到财政专户拨入预算外资金时, 取得收入时，期
10、末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 取得租金收入时，借：银行存款（现金）贷:经营收入 取得经营收入时，小规模纳税人不含税收入=实收额*（1+4%）应缴增值税=不含税收入X4%借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入（不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额，借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入 发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减
11、本期的经营收入；小规模纳税人，借：经营收入贷：银行存款借：应交税金-应交增值税一般纳税人按不含税价格，借：经营收入贷：银行存款借：应交税金-应交增值税（销项税额）单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目，结转后本科目应无余额。借：经营收入贷：经营结余六、附属单位缴款附属单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款 发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款 年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转
12、入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：附属单位缴款，贷：事业结余七、其他收入其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入 收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款 年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余八、拨出经费拨出经费（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 拨出经
13、费时，借：拨出经费，贷：银行存款 结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余，贷：拨出经费对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 拨出专款时，借：拨出专款，贷：银行存款 收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，贷：拨出专款用自
14、筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入（经营收入）,贷：拨出经费十、专款支出专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。专款支出（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，贷：银行存款（现金、材料） 项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出 专款结余留归本单位借：拨入专款，贷：事业基金-一般基金十一、事业支出事业支出（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方,反映事业支出累计数。 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位）贷：财政补助收入所属单位：借：事业支出贷：财政补助收入 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金 发生事业支出时，借：事业支出一XXX，贷：现金（银行存款） 当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出一XXX 计提专用基金时，借：事业支出-福利费贷：专用基金XXX 年终将本科目借方余额全数转
