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1、有限公司内稽制度总则SF-015REV-0内部稽核制度-总则章节内容1.稽核作业制度合用范围及其目的2.内部稽核单位之工作职能3.执行稽核工作应行注意事项4.内部稽核作业流程及其工作范围5.工作稿本、作业法例与稽核报告Page1of7SF-015REV-01. 稽核作业制度合用范围及其目的目的：使稽核人员按照准则及作业规范执行稽核作业(一)本公司稽核人员执行稽核事宜，应依本制度规定办理。(二)为增强财务管理及保证财富安全与提升经营绩效起见，本公司管理处有专人从事稽核工作，按期或不按期于指定地址及项目会同有关受稽核事务经管人员为之。(三)本公司稽核人员办理稽核工作，分按期及不按期二类。按期性稽核
2、，由稽核人员依计划执行；不按期稽核，依实质需要，按公司最高主管或其受权人之指示办理。(四)内部稽核之目的，在于评估内部控制制度之缺失及权衡运营之效率,合时供给改良建议,以保证该制度得以连续有效实行,并辅助董事会及管理阶层的确执行其责任。2. 内部稽核单位之工作职能目的：使稽核人员按照准则及作业规范执行稽核作业(一)稽核人员秉着公司最高主管指挥监察，从事办理本公司内部稽核工作。其所应办理之稽核事务包含：1. 检查、评估公司内部控制制度及各项管理制度之健全性、合理性及有效性。2. 检查、评估公司中各单位执行公司各项计划或政策及其指定职能之效率。比如确立每一分支机构或部门人事之适合编组,各项交易循环
3、均有优秀纪录,可否适合防备现金、存货或其余财富使用无浪费、作弊或无效率之情况,并比较剖析公司之运营绩效,检讨经营成就,采纳有效对策,以增进经营效率。(二)稽核人员从事工作时，如发现职工有不妥情事，除与其直属主管连系外，并即向公司最高主管报告，不得直接办理。(三)稽核人员对各单位执行稽核事务时，若有疑问，可随时向有关单位详细查问，并调阅其账册、表报及有关档案，必需时并得请其出具书面说明，受查单位经办人员应全力辅助之。(四)稽核人员从事工作时，得调阅全部档案，被检查单位不得拒绝或隐藏，其属机密性之档案，应先报准后始得调阅。(五)稽核人员包办稽核工作，其掌理及应行达成之任务以下：1. 公司运营目标之
4、达成及各项管理规章、守则等以内部控制制度遵行贯彻之应行检核事项。2. 各项事务推展、成本控制及估算编制执行等之应行检核事项。3. 各项会计事务办理准则遵行贯彻之应行检核事项。4. 有关合力厂商之指导及其动向与信誉状况等应行检核事项。5. 各分支机构及转投资事业财务及业务检查。6. 其余交做事项。Page2of7SF-015REV-0(六)稽核人员执行任务时应具超然独立性,以客观公正之立场,求真务实之精神,忠诚勤恳之态度,执行其职务。并应防止干涉行政工作，如发现有缺点及违纪事件，应作成稽核报告呈转公司最高主管或呈报董事会办理。3. 执行稽核工作应行注意事项目的：使稽核人员按照准则及作业规范执行稽
5、核作业(一)稽核人员于执行稽核工作过程中，应克遵以下守则：1. 审查之事项，应负责任并作成工作稿本或稽核报告。2. 于执行任务时，应依照各项有关规章办理，超然履行职权。3. 负有守旧职务上所稽得奥密之责任，除呈报外，不得泄露或早先流露予检查单位。4. 执行工作时，应将稽核通知书(详内部稽核作业规范)交由受稽核单位主管验明；工作态度应力争和蔼，并保持公正独立，务实求真之精神，切忌傲凌或偏私。(二)稽核人员进行稽核工作，应制定稽核计划呈核后，持稽核通知书会同经管单位稽察。(三)稽核程序按检查计划进行，防止不用要之议论与咨询，尽量减少影响被检查单位经办人员自己之工作。遇有不了然之事项，应于适合时间提
6、出咨询，至完全认识为止。(四)执行稽核工作过程中，勿与被检查单位人员争辩制度上之不齐备，发现错耽误事情项，不适合面责备，被检查单位人员若有申述建议，应仔细倾听，勿与争辩。(五)稽核人员除应充分认识有关现行法律，并熟谙公司内部控制各样制度、规章外，尚应透辟认识被检查单位之单行方法及特别状况。(六)稽核人员应事先熟知被检查单位历史、重要数据、及过去稽核报告内容。稽核人员关于核查结果，应予合理之判断，此项判断应有靠谱之理论依据，获取足够而适切之证明。(七)稽核人员从事公事核查均为本公司第一手机密档案资料，应严格保密，更应提升警备，注意文件安全，以防失意。4. 内部稽核作业流程及其工作范围目的：使稽核
7、人员按照准则及作业规范执行稽核作业(一)本公司稽核人员于每次执行稽核工作前，应制定稽核计划，其内容包含稽核目的、稽核项目及稽核范围，以达成检查评估公司各单位执行其指定职能之效率为目的。(二)稽核人员应将稽核计划、工作稿本及签呈先呈总经理核示。经签准后，按期性稽核由稽核人员依计划执行；暂时性稽核依公司最高主管或其受权人员之指示办理。(三)稽核人员应就稽核工作所挖掘异样事项加以剖析汇整，编制内部稽核应行办理举措其格式详内部稽核作业规范，提交各有关管理阶层参照改良。并提出改良建议汇总为稽核报告，呈送公司最高主管审查判决。(四)稽核人员应追踪内部稽核应行办理举措所提之改良事项的执前进度及结果，并提报公
8、司Page3of7SF-015REV-0最高主管。(五)本公司稽核人员执行稽核工作，其作业流程以以下图所示：否是批准稽核目的拟定签执行稽核项目稽核計劃呈稽核工作表单稽核范围挖掘问题核查发现及建议追呈报受查单位应行处绩效踪稽核报告理举措复核评估(六)为便于内部稽核工作的执行，以有效达成稽核目的，并配合本公司内部各项管理规章的实行，将本公司稽核人员应行实行核查事项区分为以下九大循环：1. 销货及收款循环：包含争取客户订单、授信管理、运送货物、开立销货发票、记录收入及应收帐款、开出账单、执行和记录现金收入等之政策及程序。2. 采买及付款循环：包含请购、进货或采买原料、物料、财富和劳务、办理采买单、经
9、收货物、查验质量、填写查收报告书或退货办理、记录供货商欠债、批准付款、执行与记录现金付款等之政策及程序。3. 生产循环：包含拟定生产计划、开立用料清单、储藏资料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等之政策及程序。4. 薪工循环：包含聘用、请(休)假、加班、解雇、训练、退休、决定薪水率、计时、计算薪津总数、计算薪水税及各项代扣款、设置薪水纪录、支付薪水、考勤及核查等之政策及程序。Page4of7SF-015REV-05. 融资循环：包含波及股东权益及股务办理暨银行借钱、保证、承兑、租借、刊行公司债等资本融通交易事项之受权、执行与纪录等之政策及程序。6. 固定财富循环：包含固定财富之增加、处
10、罚、保护、保留与记录等之政策及程序。7. 研发循环：包含对基础研究、产品设计、技术研发、产品试作与测试、研发信息及文件之际路与保留等之政策及程序。8. 计算机化信息办理作业：包含信息办理部门之功能及职责区分、系统开发及程序改正之控制、编制系统文书之控制、程序及数据之存取控制、数据输进出之控制、数据办理之控制、档案及设施之安全控制、硬件级系统软件之购买、使用及保护之控制、系统还原计划制度及测试程序之控制及向证期会指定网站进行公然信息申报有关作业之控制等。9. 非交易循环:包含对印鉴使用管理、单据领用管理、估算管理、财富管理、背书保证、欠债许诺及或有事项管理、职务受权及代理人制度、资本贷与别人、财
11、务及非财务信息管理及对子公司等之控制作业。(七)稽核人员执行稽核作业其属按期性之稽核应拟定年度稽核计划申报表于报经总经理批准后,转交各受核查单位配合办理；有关稽核计划其格式详内部稽核作业规范。5. 工作稿本、作业法例与稽核报告目的：使稽核人员按照准则及作业规范执行稽核作业(一)工作稿本的观点：稽核人员于执行稽核工作后，因一定提出稽核报告，而部份被稽核事项并没有实质书面文字与数据可供参照，故有赖于稽核人员在作业当时，就有关核查咨询事项作备忘性之记录、对稽核事项之数据根源予以特别之注明及对各项核查资料的采集作适切的整理剖析，以供作评核、改良建议及提出稽核报告之参照依照。(二)工作稿本内容与应行记录
12、事项因为稽核工作自己的目的不一样，受查单位或事项其性质各异，再加上须记录事项的内容与重要性不一，因之稽核工作稿本的内容或应记录项目众多，除了举例或提出建议一定鉴于稽核人员各自看法，任由陈说外，应另就以下事项分别性质予以列明：1. 一般准备事项之记录；如作业项目、作业程序及稽核重点之提示，与稽核日期之注明等。2. 特别项目之记录；如受查单位改良对策与特别交易事项核查程序及评核建议之记录。3. 与高阶层有关稽核事项之检讨；即凡政策或指令，若有疑问须作进一步查证或检讨者。4. 其余如：(1) 受查单位所说明事项，其发生时间、地址均须记录以备引证。(2) 受查单位以及所说明有关执行人员、工作单位及职务
13、等，均应记录。(3) 已核查事项应有注记，免得遗漏或重复。(4) 对拟表示的立场，经过检查，用一种逻辑的方法将心里希望表(5)对稽核事项核查有关经验或技巧心得等的注记。(三)稽核工作稿本为撰写稽核报告之依照，应依其核查执行结果作适合之分类保留，以便随时参照并防止丢失；为便于保留一般可将工作稿本区分红以下三类：1. 永远档案；包含于执行工作时全部可供连续参照不易更改之数据，其于各作业循环间均Page5of7SF-015REV-0有连带关系者。2. 不决案仍待查证档卷；即凡经稽核事项没法立刻获取证明，仍待查证之工作稿本。3. 已了案仅供参照档卷；即已查证了案，因为规准时效须留待参照之各项工作稿本。(四)稽核人员执行稽核工作的作业法例1. 凭据的核查凭据是全部权责的代表，账册登记与报表编制之依照。各项作业程序与内部控制的设计，均可透过凭据的关系而予以显示。故对凭据的稽核或查证，为稽核人员执行工作的作业重心；对各项凭据之稽察，应特别注意以下事项：(1) 凭据的特质能否真切有效。(2) 各项凭据互相间的联系与运用。(3) 统计抽样技术之运用。2. 迷惑的打听稽核人员于执行稽核工作时，面对各样不一样状况，无论是动向或静态的数据采集剖析，均会发生有待
