《[税务筹划精品文档]“山寨筹划”带来“被偷税”的后果.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[税务筹划精品文档]“山寨筹划”带来“被偷税”的后果.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档“山寨筹划”带来“被偷税”的后果一、基本情况：某房地产公司成立于2007年2月，股东由某投资有限公司、某集团公司构成，随后购得327亩土地的使用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有A、B、C、D等4栋高层楼房。二、发现问题：根据稽查计划安排，某地税稽查局于2010年3月对该房地产公司进行稽查，按照惯例，稽查人员先是检查该公司的预收账款账户，从账面看2007年至2009年该公司预售商品房收取的预收款有1亿元，基本都按照房地产企业缴纳营业税的期限缴纳了营业税等税金，仅有少数预售售房款以及将他项权利登记费、抵押手续费等代收款项列入到其他应付款科目而少缴了20
2、余万元的营业税及附加，再就是少缴了土地使用税和部分印花税，看上去再没有其他问题了。现场检查完毕后，稽查人员在科室的案情讨论会上汇报了上述问题，在汇报到印花税部分时，提到该房地产公司其他应付款科目中反映从某机电设备销售公司借款4320万元，没有按借款合同税目缴纳印花税，据该公司财务人员解释是因公司开发资金不足，就找老板朋友开的某机电设备销售公司分几次借了这4320万元。从某机电设备销售公司借款4320万元？科室负责人听到这里心中顿时升起一团疑云，果真如此吗？难道真的就只是印花税的问题？在当前的经济形势下，一个机电设备销售公司居然能有几千万的资金外借给房地产公司？其中是否有猫腻？于是要求稽查人员次
3、日再去该房地产公司，将这几笔借款的来龙去脉查清楚。次日，稽查人员再次来到该公司复查，该公司财务人员仍坚持上述说法，并表示他们当时认为这不是从银行贷的款就没有缴纳印花税，既然稽查局认定要按借款合同的税目缴印花税，公司愿意马上补缴。三、查处经过：为了彻底查清问题的真相，稽查局决定就此事展开外部调查，依照税收征管法第五十七条、五十九条的规定，向某机电设备销售公司发出了税务检查通知书（二），对该机电设备销售公司与某房地产公司的资金往来情况等进行检查。通过检查发现，该公司的确分几次将累计4320万元资金借给了某房地产公司，但奇怪的是，该机电设备销售公司几年来居然没有一分钱的销售收入，那么其借出去的几千万
4、元资金又是怎么来的呢？再对其他应付款科目进行检查，发现其资金是来自于几十个自然人。随后在对公司的注册情况进行检查时又发现，这家机电设备销售公司的大股东与某房地产公司的大股东都是某矿业集团公司。经过几番周折终于查明：这家机电设备销售公司与某房地产公司都是某集团公司的下属控股公司，在某房地产公司开发的楼盘中有一部分是定向销售给某集团公司的职工，其购房款先由机电设备销售公司出面向职工收取并开具收款收据，0709年共收取售房款4300多万元，再由该机电设备销售公司以往来借款的名义汇给某房地产公司。某房地产公司在收到上述4320万元售房款后也列在往来款中，而没有作为预收售房款申报纳税，少缴营业税等税款2
5、40余万元。四、处理结果：稽查局根据查证的情况经过研究和集体审理认定，该房地产公司采取将收取的售房款挂列往来款、进行虚假纳税申报的手段，少缴税款，已构成偷税，决定责令其限期补缴少缴的营业税等税款并加收滞纳金，同时依照税收征管法第六十三条之规定，对其偷税行为处以少缴税款一倍的罚款。 五、经验教训：在接到稽查局的处理、处罚决定书后，该房地产公司按期缴纳了税款、滞纳金和罚款，随后，负责人道出了事情的原委：当初他们曾就此事咨询了某税务师事务所的人，为了少付咨询代理费就没有与事务所签订正式代理合同，在支付了几千元劳务费后，事务所以私人帮忙的形式帮公司就向集团内部职工出售房屋的纳税事项进行了筹划，公司根据
6、这个筹划方案进行了如上操作，本以为占了大便宜，没想到因此违反了税法规定，不但要补缴税款、加收滞纳金还被处以了罚款，真正的是偷鸡不成蚀把米，山寨版的税务筹划造成公司被偷税了。稽查人员听闻后严肃的指出，对于税务代理人违反税收法律、法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，税务机关可依照税务征管法实施细则第九十八条的规定追究代理人的责任，但本案中由于该房地产公司没有与事务所签订正式的代理合同，税务机关没有确凿证据来追究代理人的责任，山寨筹划引发的违法后果只能由该房地产公司自行承担。同时，稽查人员也对此案的查处经验进行了简单的总结，往来款科目有可能是隐匿着巨额税款的金库，在税务稽查过程中发现可疑的往来款项一定
7、要追查到底，不能听凭纳税人的解释就了事，更不能有怕麻烦的思想，只有追根溯源，事实真相才能大白。发表于湖南地税2010年第3期结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
