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1、行政单位会计制度解读讲义南京师范大学 向有才第一某些 资产类一、库存钞票业务（一）钞票普通收支业务1.从银行等金融机构提取钞票，按照实际提取金额借：库存钞票贷：银行存款或零余额账户用款额度2.将钞票存入银行等金融机构借：银行存款贷：库存钞票3.将钞票退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存钞票4.因开展业务或其她事项收到钞票借：库存钞票贷：其她收入等科目5.因购买服务、商品或者其她事项支出钞票借：经费支出等科目贷：库存钞票（二）普通差旅费业务1.支付内部职工出差等因素所借钞票借：其她应收款贷：库存钞票2.出差人员报销差旅费时借：经费支出 借：经费支出 借：经费支出贷：其她应收款 贷：其
2、她应收款 库存钞票 库存钞票 贷：其她应收款（三）行政单位内部实行备用金制度1.财务部门核定并发放备用金借：其她应收款贷：库存钞票2.用钞票补足备用金定额借：经费支出贷：库存钞票（四）受托代理钞票业务1.收到受托代理钞票借：库存钞票贷：受托代理负债2.支付受托代理钞票借：受托代理负债贷：库存钞票（五）钞票短缺或溢余业务1.钞票短缺批准前，做到账实相符借：待解决财产损溢贷：库存钞票批准后，属于应由负责人补偿或向关于人员追回某些借：其她应收款贷：待解决财产损溢批准后，属于无法查明因素钞票短缺某些借：经费支出贷：待解决财产损溢2钞票溢余批准前，做到账实相符借：库存钞票贷：待解决财产损溢批准后，属于应
3、支付给关于人员或单位某些借：待解决财产损溢贷：其她应付款批准后，属于无法查明因素钞票溢余某些借：待解决财产损溢贷：其她收入二、银行存款（一）银行存款普通业务1.将款项存入银行或者其她金融机构借：银行存款贷：库存钞票、其她收入等科目 2.提取和支出存款借：库存钞票等科目贷：银行存款3.收到银行存款利息借：银行存款贷：其她收入等科目4.支付银行手续费或银行扣收罚金等借：经费支出贷：银行存款（二）受托代理银行存款业务1.收到受托代理银行存款时借：银行存款贷：受托代理负债2.支付受托代理存款时借：受托代理负债贷：银行存款（三）行政单位发生外币业务1.以外币购买物资、劳务等，按照购入当天或当期期初即期汇
4、率将支付外币或应支付外币折算为人民币金额借：经费支出等科目贷：银行存款、应付账款等科目 2.以外币收取有关款项等，按照收入确认当天或当期期初即期汇率将收取外币或应收取外币折算为人民币金额借：银行存款、应收账款等科目贷：其她收入等科目3.期末，依照各外币账户按期末汇率调节后人民币余额与原账面人民币余额差额汇兑收益借：银行存款、应收账款、应付账款等科目贷：经费支出等科目汇兑损失借：经费支出等科目 贷：银行存款、应收账款、应付账款等科目三、零余额账户用款额度（一）收到“财政授权支付额度到账告知书”时借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入（二）按规定支用额度时借：经费支出等科目贷：零余额账户用款额度（
5、三）从零余额账户提取钞票时借：库存钞票贷：零余额账户用款额度（四）年末业务解决1.依照代理银行提供对账单作银行注销额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度2.如单位本年度财政授权支付预算指标数不不大于财政授权支付额度下达数，依照两者间差额借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入3.下年度年初，行政单位依照代理银行提供额度恢复到账告知书作恢复额度业务解决借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付4.行政单位收到财政部门批复上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付四、财政应返还额度（一）年末国库集中支付尚未使用资金额度1.财
6、政直接支付年末，行政单位依照本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数差额借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政拨款收入2.财政授权支付。单位本年度财政授权支付预算指标数不不大于财政授权支付额度下达数，依照两者间差额借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入（二）下年初恢复此前年度财政资金额度下年度年初，行政单位依照代理银行提供额度恢复到账告知书作恢复额度。借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付（三）行政单位使用此前年度财政资金额度1.财政直接支付。行政单位使用此前年度财政直接支付额度发生支出时。借：经费支出贷：财政应返还额度财政直接支付2.财政授权支付。行政单位
7、使用此前年度财政授权支付额度发生支出时。借：经费支出等科目贷：零余额账户用款额度五、应收账款（一）出租资产发生应收账款业务1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其她应付款 2.收回应收账款时借：银行存款等科目贷：应收账款同步借：其她应付款贷：应缴税费应缴财政款（二）出售物资发生应收账款。1.物资已发出并到达商定状态且尚未收到款项时，按照应收未收金额借：应收账款贷：待解决财产损溢2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款（三）收到商业汇票业务1. 收到商业汇票出租资产收到商业汇票借：应收账款贷：其她应付款出售物资收到商业汇票借：应收账款贷：待解决财产损溢 2.商业汇票到期收回款项时借：银行存
8、款贷：应收账款同步属于出租资产收回款项借：其她应付款贷：应缴税费应缴财政款（四）应收账款核销逾期3年或以上、有确凿证据表白的确无法收回应收账款，按规定报经批准后予以核销。 1.转入待解决财产损溢时，借：待解决财产损溢贷：应收账款2. 对无法收回应收账款予以核销时借：其她应付款等科目贷：待解决财产损溢3.已核销应收账款在后来期间收回借：银行存款贷：应缴财政款等科目。六、预付账款（一）发生预付账款时借：预付账款贷：资产基金预付款项同步借：经费支出贷：财政拨款收入 (用于财政直接支付)零余额账户用款额度 （用于财政授权支付）银行存款 （二）收到所购物资或服务.收到所购物资或服务时借：资产基金预付款项
9、贷：预付账款.如发生补付款项，按照实际补付款项借：经费支出贷：财政拨款收入 (用于财政直接支付)零余额账户用款额度 （用于财政授权支付）银行存款 .收到物资，按照收到所购物资成本借：存货等科目贷：资产基金（三）发生预付账款退回1.当年预付账款退回借：资产基金预付款项贷：预付账款同步借：财政拨款收入 (用于财政直接支付)零余额账户用款额度 （用于财政授权支付）银行存款 贷：经费支出2.发生此前年度预付账款退回借：资产基金预付款项贷：预付账款同步借：财政拨款收入 (用于财政直接支付)零余额账户用款额度 （用于财政授权支付）银行存款 贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其她资金结转结余等科目。（四）预付
10、账款核销逾期3年或以上、有确凿证据表白的确无法收到所购物资和服务，且无法收回预付账款，按照规定报经批准后予以核销。. 按照待核销预付账款金额转入待解决财产损溢时借：待解决财产损溢贷：预付账款2. 报经批准对无法收回应收账款予以核销时借：资产基金预付款项贷：待解决财产损溢3.已核销预付账款在后来期间又收回时借：零余额账户用款额度、银行存款等科目贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其她资金结转结余等科目。七、其她应收款（一）发生其她应收及暂付款项时借：其她应收款贷：零余额账户用款额度、银行存款等科目 （二）收回或转销上述款项时1. 收回上述款项时借：银行存款、零余额账户用款额度等科目 贷：其她应收款2
11、. 转销上述款项时借：经费支出等科目 贷：其她应收款（三）其她应收款核销逾期3年或以上、有确凿证据表白的确无法收回其她应收款，按规定报经批准后予以核销。 . 按照待核销其她应收款金额转入待解决财产损溢时借：待解决财产损溢贷：其她应收款.报经批准对无法收回其她应收款予以核销时借：经费支出贷：待解决财产损溢.已核销其她应收款在后来期间又收回时属于在核销年度内收回借：银行存款贷：经费支出属于在核销年度后来收回借：银行存款贷：财政拨款结转财政拨款结余其她资金结转结余 八、存货（一）存货在获得时存货在获得时，应当按照其实际成本入账。1.购入存货购入存货，其成本涉及购买价款、有关税费、运送费、装卸费、保险
12、费以及其她使得存货达到当前场合和状态所发生支出。购入存货验收入库借：存货贷：资产基金存货同步借：经费支出贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款对于尚未付款，按照应付未付金额借：待偿债净资产贷：应付账款2.置换换入存货借：存货贷：资产基金存货同步借：经费支出贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款3.接受捐赠、免费调入存货借：存货贷：资产基金存货同步借：经费支出贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款4.委托加工存货委托加工存货，其成本按照未加工存货成本加上加工费用和来回运送费等拟定。委托加工存货出库时借：存货委托加工存货成本贷：存货支付加工费用和有关运送费等时借：经费支出贷：财政拨款收
13、入零余额账户用款额度银行存款同步借：存货委托加工存货成本贷：资产基金存货委托加工完毕存货验收入库时借：存货贷：存货委托加工存货成本（二）存货发出时应当依照实际状况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法拟定发出存货实际成本。1.开展业务活动等领用、发出存货借：资产基金存货贷：存货2.经批准对外捐赠、免费调出存货对外捐赠、免费调出存货发出时借：资产基金存货贷：存货对外捐赠、免费调出存货发生由行政单位承担运送费等支出时借：经费支出贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款3.经批准对外出售、置换换出存货借：待解决财产损溢贷：存货（三）报废、毁损存货借：待解决财产损溢贷：存货（四）存货发生盘盈、盘亏 1.盘盈存货盘盈存货，按照获得同类或类似存货实际成本拟定入账价值；没有同类或类似存货实际成本，按照同类或类似存货市场价格拟定入账价值；同类或类似存货实际成本或市场价格无法可靠获得，按照名义金额入账。存货人盘盈转入待解决财产损溢时时借：存货贷：待解决财产损溢报经批准予以核销时借：待解决财产损溢贷：资产基金2.盘亏存货盘亏存货转入
