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1、第一章 审计概论一、名词解释1.审计 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。2.审计对象 是指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些活动信息载体的会计报表和其他有关资料。 3.公允性 审计人员经过审计后，应当判明，被审单位的会计报表是否公允地反映了被审单位在会计核算期末的财务状况及整个核算期间的经营成果和现金流动情况。二、填空题1（奴隶制社会下）、（官厅审计）。2. （详细审计）、（英国式审计 ）。3.（资产负债表审计）（美国式审计）分。4（被审计人）（审计委托人）三、判断题1、（）2、（）3、
2、（）4、（）四、简答题1审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 审计的本质特征是独立性；审计关系是审计机构和审计人员、被审计单位、审计委托人； 审计对象是指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些活动信息载体的会计报表和其他有关资料； 审计的目的是对经济活动进行审查并发表意见。2审计的基本分类是按审计主体不同的分类和按审计内容和目的不同的分类 按审计内容和目的不同的分类为会计报表审计（财政财务审计）、合规性审计（财经法纪审计）和经营审计（经济效益审计） 。 财政财务审计是审计机构对被审计单位的会计
3、报表和有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。合规性审计是审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经法律的行为所进行的专项审计。经营审计是审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。 按审计内容和目的不同的分类审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。第二章 审计组织形式一、名词解释1.政府审计由政府审计机关实施的审计。2. 普通过失 是指专业人员在履行法定义务时，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。对民间审计人员而言，主要是未能遵循独立审计准则的要求执
4、行业务。3 注册会计师职业道德 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。4.重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎, 对民间审计人员而言，是指根本没有遵循独立审计准则或没有按独立审计准则的主要要求执业。二、填空题1.（ 部门内部审计机构 ）、（ 单位内部审机构计）。2.(政府审计机关 )、（内部审计机构 ）、（民间审计组织 ）。3（独立性 ）、（客观性 ）、（公正性 ）三、判断题1（）2（）3（）4. （）5. （ ）6. （）7. () 8. () 9. （）10. （）四、单项选择题1. 2. 五、简答题1.如何理解注册会计师职业道德及三项基本原则？注
5、册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。（1）独立原则。是指民间审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他服务的对象。实质上的独立要求民间审计人员与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上的独立，即民间审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来是独立的。（2）客观原则。是指民间审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当客观，实事求是，不参杂个人意愿，不受其他人左右。（3）公正原则。是指民间审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、正直，不偏不倚对待有关各方利益。2在什么情况下注册会计师应承担法律责任？
6、 注册会计师的违约，指合同的一方或几方未能达到合同条款的的要求，给他人造成损失； 注册会计师的过失，指在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。普通过失是指专业人员在履行法定义务时，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。对民间审计人员而言，主要是未能遵循独立审计准则的要求执行业务；重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎, 对民间审计人员而言，是指根本没有遵循独立审计准则或没有按独立审计准则的主要要求执业。 注册会计师的欺诈，即以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。 注册会计师的违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按有关法律规定应承担相应的行政责任、民事责
7、任或刑事责任。第三章审计规范一、名词解释1.独立审计准则 是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。二、填空题1.（ 独立审计基本准则 ）、（ 独立审计具体准则与实务公告 ）和（执业规范指南 ）三个层次组成。三、判断题1（ ）2（ ）3.（ ）四、单项选择题1.五、简答题1我国独立审计准则的框架体系是独立审计基本准则、审计具体准则与实务公告、执业规范指南三个层次组成。 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则，实务公告和执业规范指南的基本依据 独立审计具体准则是依据独立审
8、计基本准则制定的，是注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实物公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。前两个层次是法定要求。后一个层次不具有强制性。第四讲 审计目标和审计工作过程一、名词解释1审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
9、二、填空题1.（准备或计划）、（实施）、（ 报告 ）。2.（ 存在或发生 )、（完整性 )、(权利和义务 )、(估价或分摊 )、(表达与披露 )。三、判断题1（） 2. （）3. （）四、单项选择题1. 2.五、简答题1审计的工作过程是指审计工作从开始到结束的整个过程。审计的工作过程包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。在审计计划阶段要调查了解被审单位的基本情况；与被审单位鉴定业务约定书；编制审计计划。在审计实施阶段，要对内部控制的建立和遵守情况进行测试，修订审计计划；对会计报表项目的数据进行测试，根据测试结果进行评价和鉴定。在审计终结阶段，要整理评价审计证据；复核工作底稿；审计期后事
10、项；汇总审计差异，提请被审单位调整；形成审计意见。 第五章 审计证据与审计工作底稿 一、名词解释1.审计工作底稿 是指注册会计师在执行审计业务过程中，形成的全部工作记录和获取的资料。2. 审计证据 是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的审计证据。3实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。二、填空题1.（充分性 ）、（适当性 ）。2.审计证据的载体是（ 审计工作底稿 ）。3.审计证据按外表形态可分为（书面证据）、（实物证据）、（口头证据 ）、（环境证据）4.审计程序按其使用的目的不同可分为（ 对被审计单位内部控制取得了解 ）程序、（ 符合
11、性测试）程序、（实质性测试 ）程序。三、单项选择题1. 2. 3. 四、简答题1. 如何理解审计证据？审计证据的特性是什么？ 是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的审计证据。 审计证据的特性是指充分性和适当性。 审计证据充分性是指审计证据的数量足以能支持注册会计师的审计意见，它是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性。前者是指审计证据应与审计目标相关联；后者是指审计证据应能如实地反映客观事实。2.什么是实物证据？实物证据有哪些优点和局限性？ 实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据
12、。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资产的价值。3.什么是监盘？监盘主要取得什么证据？取得的证据有哪些优点和局限性？（4分） 监盘是指注册会计师现场监督被审计单位的各种实物资产及现金、有价证券等的盘点并进行适当的抽查。 监盘主要取得实物证据和口头证据。 实物证据只能证实实物资产的存在性,但不能证明实物资产的所有权和价值。 口头证据不能证明事情的真相，但可以发掘一些重要线索。4.简述审计证据获取的方法。监盘是指审计人员现场监督被审计单位的各种实物资产的盘点并抽点；检查是指审计人员对被审计单位的书面资料的审阅和核对；观察是指审
13、计人员实地查看被审计单位经营场所、实物资产和有关内部控制的执行情况；查询和函证。查询是对有关人员进行书面和口头询问；函证是审计人员为验证被审计单位的会计记录所载事项向第三者发函询证；计算是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算；分析性复核是审计人员对被审计单位的重要的比率或趋势进行分析，调查异常变动和信息间的差异。五、分析题1. （1）（2）（3）（4）（6）（8）（10）是书面证据 （5）是实物证据 （7）是口头证据 （9）是环境证据审计证据证明力最强的是：（1），原因是直接交给注册会计师的外部书面证据 （5），原因是实物证据 （6），原因是审计人员的亲历证据
14、（10），原因是直接交给注册会计师的外部书面证据比较强的是：（3），原因是经由被审计单位交给注册会计师的外部书面证据比较弱的是：（2）、（4）、（8），原因是内部书面证据 （7），原因是口头证据第六章 审计计划、重要性及审计风险一、名词解释1 重要性 是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.2 审计风险 是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。3 固有风险 是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。4 控制风险 是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。5检查风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大
