货币资金与应收及预付款项

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1、资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载货币资金与应收及预付款项地点：时间：说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与 义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时 请详细阅读内容一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第 三，企业过去的交易或事项形成的。二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本

2、或 价值能够可靠地计量。【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备；B.经营租入的设备；C.融资租入的设备；D.近期将要购入的设备正确答案AC答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制 的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的； 选项D不是企业过去的交易或事项。【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资 源，均应确认为企业的一项资产。（）正确答案X答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者 控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类：说明：这

3、部分内容是初级会计实务的基础知识，请学员根据框架图进行记 忆，此处不再进行讲解。第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1. 现金的使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结 算，超过结算起点的应用银行转账支付。2. 现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的 最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35 天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限 额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。3. 现金收支的规定（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金

4、日记账”，分别进行企业库存现 金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减 少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果 应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科 目，经批准后再作出最后的处理。1. 现金短缺：2. 现金溢余：【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏 的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现

5、金溢余，经批准 后应（）。D.A.冲减财务费用； B.冲减管理费用；C.计入其他应付款;计入营业外收入正确答案D答案解析无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科 目。二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分 类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日 终了，应结出余额。（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余 额调节

6、表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。1. 未达账项银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调 整未达账项）。 企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额） 银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）【例题2】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银 行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付；B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未

7、接到收款通知；D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案AC答案解析选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额 的情形。2. 银行存款余额调节表的编制一一补记式【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000 元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚 未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账， 但银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入 账，但企业尚未

8、收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少， 但企业未收到银行付款通知，尚未记账。计算结果见表1-1：表1-1银行存款余额调节表单位：元3. 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存 款。（二）核算设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷 方。有余额应在借方。【例题3】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。A.备用金；B.银行本票存款；C.银行承兑汇票；D.银行汇票存款正确答案AC答案解析备用金通过“其

9、他应收款”科目核算；银行本票存款与银行 汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或 “应付票据”科目核算。第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票 是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者 持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交 纳手续费。（二）应收票据的账务处理1. 设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到 期、未

10、到期转让等业务。2. 应收票据取得时按其票面金额入账。3. 会计处理（1）应收票据取得及到期收回（2）应收票据贴现的会计处理（3）票据未到期转让时，应按票面金额结转。【例题1】甲企业2008年11月1日销售商品，并于当日收到面值50 000 元、期限3个月的商业承兑汇票一张。2008年12月31日应收票据的账面余额 应为（）元。A.50 000B.50 250； C.50 500D.50 750正确答案A二、应收账款1. 应收账款的内容（关键是确定入账价值）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收 的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付 的

11、包装费、运杂费等。注意：在确定应收账款入账价值时，商业折扣和现金折扣的影响。商业折扣不影 响应收账款的计价。在有现金折扣的情况下，企业应收账款应按总价法入账， 实际发生现金折扣，作为当期财务费用，计入发生当期损益。【例题2】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款；B.确认销售收入时尚未收到的 增值税；C.代购货方垫付的包装费；D.销售货物发生的商业折扣正确答案ABC答案解析应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增 值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。【例题3】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明不含税价款为60 万元，适用的增值税率

12、为17%。为购买方垫付的代垫的运杂费2万元，款项尚 未收回，该企业确认的应收账款应该是（）万元。A.60B.62； C.70.2D.72.2正确答案D答案解析应收账款的金额= 60 + 60X17%+2 = 72.2（万元）。2. 应收账款的账务处理【例题4】甲企业2008年12月1日，向A公司赊销商品100件，每件原 价1000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率 为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30 （不考虑增值税）；A公司12月9日 支付了全部款项。作出确认收入和收款的相关会计处理。（1）借：应收账款一A公司93600贷：主营业务收入80000

13、应交税费一应交增值税（销项）13600（2）借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款93600【注意】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目中核算。三、预付账款预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款不多的企业，也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借 方。四、其他应收款（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的 其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险 公司收取的赔款等;2. 应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫

14、 付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装 物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。【例题1】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A. 拨付给企业各内部单位的备用金；B.应收的各种罚款C.收取的各种押金；D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案ABD答案解析其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的， 企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单 位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款； 应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应 收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的

15、押金在“其他应付款”中核 算。（二）其他应收款的账务处理【例题】甲公司在采购过程中发生材料损毁，按保险合同规定，应由保险 公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。正确答案分录：借：其他应收款一一保险公司30 000贷：材料采购30 000【例题】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。正确答案（1）垫支时：借：其他应收款5 000贷：银行存款5 000（2）扣款时：5 000贷：其他应收款五、应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款 项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。会计准则规定采用备抵法核算。【注意】在计算预计未来现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期 应收款项由于预计的未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计的未来 现金流量进行折现。