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1、浅谈我国企业内部审计问题与对策论文关键词：内部审计；问题；对策论文提要：从1983年内部审计制度开场建立至今，我国内部审计工作获得了宏大开展，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理发挥了越来越重要的作用。但是，目前我国企业内部审计不管是在法律法规的建立上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。本文对企业内部审计存在的假设干重要问题进展讨论，并提出开展建议。一、内部审计的涵义内部审计在自身漫长的开展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。这期间，国际内部审计师协会IIA关于内部审计的定义经历了屡次演变。2001年IIA公布的?内部审计实务标准?，对内部审计
2、定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并进步机构的运作效率。它采取系统化、标准化的方法对风险管理、控制及治理程序进展评估和改善，从而帮助机构实现它的目的。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动开展为保证与咨询活动，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。IIA的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地进步了内部审计在企业中的作用。二、我国企业内部审计存在的问题一内部审计机构的组织形式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经历方面不尽一样，导致我国内
3、部审计机构设置存在多种形式。总体来看，我国内部审计机构的设置比拟随意，在内审机构的指导形式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原那么需进一步明确，科学性还有待进步。二对内部审计的认识上存在偏向。我国内部审计恢复的时间不长，不管是企业指导、普通管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比拟片面。这种认识极大地制约了内部审计的进一步开展。我国许多企业管理层没有意识到内部审计可以发挥更大的作
4、用，对内部审计的支持有限。企业指导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：其一，内部审计并非企业进展消费经营的直接和必经环节，企业指导理解、引进内部审计机制需要一个认识过程；其二，现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；其三，对于企业指导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业指导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业指导人容易对内部审计产生抵触情绪。三内部审计人员素质低，审计技术落后。内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断程度，是否熟悉企业经济活动，是否理
5、解资本市场及其相关的投资、融资规那么和惯例，是否具有与别人沟通的技巧等。但在我国，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有承受过系统的专业训练，缺乏足够的消费经营管理经历，有相当一些人员不具备必要的学识及业务才能，不理解本单位的经营活动和内部控制，难以进步或保持其专业胜任才能；另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员装备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审计群
6、体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。这些都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，使他们的学识程度、业务才能及综合素质得不到进一步进步。长此以往，将造成恶性循环，对内部审计的开展非常不利。四内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律标准许多只有原那么性的条款规定，比拟笼统，可操作性不强，致使理论操作五花八门，影响了内部
7、审计的标准性和严肃性。比方，?审计法?及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的详细操作和执行进展标准。我国尽管制定了?内部审计准那么?，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完好、科学和具备相当权威的准那么用于指导实务。我国的内部审计准那么无论是总体框架还是详细内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准那么存在较大的差异，反映了我国与西方兴旺国家在内部审计理论与理论上仍有较大差距。三、完善和促进内部审计开展的对策一合理设置内部审计机构，充分发挥其职能1、内部审计机构设置的类型。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会指导的组织形式；二是由
8、监事会指导的组织形式；三是由董事会和监事会双重指导的组织形式；四是由总经理指导的组织形式；五是由总经济师指导的组织形式；六是由主管财务的副总经理指导的组织形式。以上各种组织形式各有利弊，其中以董事会指导型、监事会指导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构形式。2、对内部审计机构设置的建议。企业应根据自身的实际情况，选择合适自己的设置形式。1对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会指导内部审计机构；2对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会指导内部审计机
9、构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理构造；3对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行结合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。二建立高素质的内部审计队伍1、进步内部审计工作的吸引力。假如内部审计部门是成功的并且备受尊重，那么将会有很大一局部内部审计人员选择留下来，并努力工作，争获得到更大的开展。一是要创造一个宽松、和谐、安康的内部审计工作环境，让内部审计人员在良好的气氛中身心舒畅地从事内部审计工作。二是要为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过
10、加强后续教育，促进内部审计人员的职业开展，进步他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度，一方面为优秀的内部审计人员在审计部门的提升，或向公司的主要财务部门或管理职位晋升提供可能和时机；另一方面要建立审计人员专业岗位序列，给审计人员更多的开展空间和晋升选择。2、加强后续教育，进步内部审计人员综合素质。由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识构造，保持足够的专业胜任才能。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求。内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训方案，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培
11、训与学习，进步和维持内部审计人员的综合素质，使他们可以最大限度地有效完成工作。三进一步改良审计方法。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算时机计信息系统和办公信息系统快速普及。会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。这对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法开展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加
12、工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步标准审计方法，保证审计质量，降低审计风险，进步审计效益。四加强内部审计法律法规和制度建立。我国现行有关内部审计制度的法律标准大多只有原那么性的条款规定，比拟笼统，可操作性不强。有关部门应当根据?审计法?和?内部审计准那么?等法律法规，制定更加详细的业务标准和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在?审计法?和内部审计准那么等内部审计标准的根底上制定?企业内部审计制度?，进一步增强内部审计标准的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学
13、、严谨、详细的内部审计执行标准和准那么，是内部审计客观、公正和顺利进展的有力保障，同时也是建立我国内部审计监视体系的需要。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断进步内部审计人员素质。参考文献：1程新生，张宜.中国制造业上市公司内部审计形式实证研究J.审计研究，2022.2郭化林，侯日敬，金惠新.企业内部审计现状的调查与分析J.河北职业技术师范学报，2002.3王彦生，李华，王颖.上市公司内部审计根底理论J.中国内部审计，2022.4张清国.关于企业内部审计的现实考虑J.内蒙古电大学刊，2022.1.
