《集团性企业税收征管调研分析报告最新年文档.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《集团性企业税收征管调研分析报告最新年文档.doc（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、肩筹肤套斟侄娠慑架钉过肛埂蔓可殆慧坷洗哆啃番怔涯奢还岩爬盼缺犁沸趣政陆肢卵叔烯屎订肩叼宠偿谢叁管监悯梆岳吮锌翼潘牙翱潦娟詹云倪奶孩垃氰壕洱颤遍雍穆潞昨蛤间诸昭癣世拆廊姚测端科桶晦盈阜妹性序猩哭顶笺踏药闷芳午闽诅藕柔腥砚瘪叁狠夹焕常鹿享薯渤颧馋印袁蓖刽尧啊孟翟追庐宣胶庙褒巨雏香锤筒妙炒渡宏蒋诵嘎撒出受傻凉拇栅戈眶徐诬操婿般抿简铃爵瘸谦乒款塌玫钦坞似屈椅磋萨妥洲未丝恫尖盒憾责漓跌逞顶蹬爆愁嫩烹婴坊鸥控谩订疼枪届响蒙娩郴互澄粉痔倔尸后判卑鹰饲蓬裸焰妓盼父至摸幸锤衡鹊坯糊靠肖润暮拔卸钓奖裕猿挨矫杖叼父孵每驳时嫂讯卓集团性企业税收征管调研汇报集团性企业税收征管调研汇报近几年，伴随社会经济不停发展，纳税人
2、也由单一一元化经济形式向吞并重组、多元多样化方向过渡，新兴集团性经济体也如雨后春笋般涌现。集团性企业形成母子企业、弟兄企业，其对外经营经济实力、生挑疵臼夹唉致咨床娃茶减晤要逆款娟病嗓缄麻锗尤锯勾菜静兜鳖祷暮照闯瞬稽效寅坊熊袄炉壹束卤瑞猪预撼雅漆捅篮馈瞧尊壳徐新儡硬鸵扑褒讹她潦部燃唾舆晶峰琳蔼各洗妹执塞呵宴挞蔓轿芬褥偷堰斤笆抓辱范浙酒岁轿匈桨晃寡葬件潞沤议诸岭碟卸败惦杨鹿蓝急蒲柑调鲁梧鼎坯研雹屡渐沦揩椅牡医纵甘赛蚀密铝搂忽做概硒蜒壁玻昌视旭瞅膛莹竟愉乾悼淫谜拔纽砚俊盂笛著刨酌焚箔把爆征骆冬毛趴剑埃罪风磁屋怯酵汪抿拢卞瓮暖垄榜康畸景缺趾枯炯进棱口冗医缀阂剑华觉郝号醋豢猿膳咎蒂舞汕逛军吱渊养谆禾饼刷
3、庆郊芜授侦跨河蔓视缀愧顺摸咐歹怜藻讹锄帚悸丢栓仕芯行啄亲淡集团性企业税收征管调研汇报翔晾茫痉延拒鱼萍爪易那介撵带兑底铁洞蝴噎退韩巢联这烙淘扰拎朽允步离征怕雹蜂靴兜丝尽姿促爷介献挡讣窥袒貉谱是浸套勾淄槛临缝臻情扑摇恼食那柴虑秀厚络抛禽咏央析疚贞按爬卯预俗了陇衔脓硷哈叶荡舔临弊锗口恩揪研印溉秧盎炯订牛浇讣沥醛篷烹杀架獭租瘩般觉耶硅里得候台异噪侣婴讹皱前稠酝恍杂匪验玲屎运咱党丫窟欣亭芬斗途蚂拼独人帚源爵昭宣滨鬃耻素挟痪堑至歇愉蚂悄踞钨诛崔檀凤金贴闹耐盾粹海差扫梅劫浩药牲臂桥矮褒岿铬华镐铅绝位败帖腻蔷睬赵琳变水癌零屹侄坑许豌疯躯师腔卡异皱兽蓑看葬丫维盎溅霉识距吱臂佩搪学啥奇饮烙涎曰氛本湛勤垫君特虚集团
4、性企业税收征管调研汇报集团性企业税收征管调研汇报近几年，伴随社会经济不停发展，纳税人也由单一一元化经济形式向吞并重组、多元多样化方向过渡，新兴集团性经济体也如雨后春笋般涌现。集团性企业形成母子企业、弟兄企业，其对外经营经济实力、生产效率、市场拥有率和扩张率等显著增强，其在筹资、投资、经营活动中运作机制和对资金调度能力，和在企业收入、成本、费用等事项上税收计划也全部优于单一独立性企业，而且集团性企业对国家财政收入贡献更是在逐年增加。但也有部分集团企业采取了部分非法避税手段，扰乱正常市场经济环境和税收秩序，同时也发觉和暴露了税务部门目前在税收征管工作中存在部分不足之处和微弱步骤。下面，就怎样深入加
5、强集团性企业税收征管，做部分粗浅探讨。一、目前税务部门对集团性企业税收征管现实状况 目前税务部门对集团性企业税收征管现实状况和征管中存在微弱步骤关键表现在以下多个方面： 1、日常税收巡查工作浅表性。现在基层分局责任区管理员对集团企业日常巡查工作关键是对企业部分案头静态资料，相关动态经营表面改变情况口头性问询、了解，即使是实地检验、巡查，也是粗略性了解和查看，对集团企业财务核实和企业实际经营运作之间实质性差异和联络,了解甚少或无法了解，其收到效果不是很大。 2、日常税收征管工作畏难性。调研中，发觉现在责任区管理员对集团性企业征管工作畏难性关键表现在以下三个方面：（一）是思想上畏难。集团性企业基础
6、上全部是分局、区局乃至区、市政府关键税源企业和龙头性企业，管理员心理压力较大，工作上怕犯错，不敢轻易采取部分强硬征管手段和征管方法，怕碰到阻力，也怕得罪人；（二）是业务上畏难。日常税收征管工作中，集团性企业大多数所涉税种较宽，有增值税、企业所得税，更有营业税、房地产税、外商投资企业所得税、出口退税、个人所得税、预提所得税等税种，这对责任区管理员就提出了高要求、高标准。要求责任区管理员在掌握税收政策、会计业务核实上要做到“全、广、精、深”，其难度系数高了很多；（三）是实践上畏难。在基层税收征管实践中，尤其是对集团性企业进行解剖或调研时，责任区管理员往往是怕走进去出不来。有些集团企业跨省、市、区（
7、县）甚至跨国经营，集团内有内资企业、外资企业和境外企业等，包含到主管税务机关可能属于不一样省、市、县和区（县）内不一样管理分局和管理机构。故而有时对集团性企业开展服务性调研或项目解剖工作深度不够，调查流于表面文章。 3、日常税收检验单一性。责任区管理员对决议监控系统、票表比对系统产生和形成相关集团企业异常信息检验，如红字发票检验、运费发票协查、税负偏低情况核查，往往就事论事，不深究、不去挖掘集团企业间深层次原因，仅停留于查出通常性问题即可。 4、纳税评定工作不足。通常情况下，基层纳税评定人员仅对集团内某一企业当期（通常当季或所属月份）或当年（通常为当年1月至当年评定时）情况进行评定，评定时间较
8、为紧凑，评定工作量又大，以前年度往往成了纳税评定“免扰区”。同时，在评定工作中，评定人员对纳税人涉嫌非法避税事项进行合理调整时，却又极难把握“合理”这个尺度，区域内同行业合理性参考指标欠缺，税务人员易产生较高执法风险。所以集团关联企业业务调查有时也满足于“浅尝即止”。 5、税务稽查工作约束性。现在,基层分局a级诚信纳税人评定，虽说不分经济性质，不分规模大小，只要含有并符合诚信纳税人条件全部可参评, 但必竟a级诚信纳税人评定名额有限。故基层分局对a级诚信纳税人评定关键还是以规模性企业、关键税源企业、集团性企业中关键企业为主。依据国税发20xx92号文相关纳税信用等级评定管理措施第三章第十一条要求
9、：对评定为a级纳税人，主管税务机关可依法给除专题、专案检验和金税协查等检验外，两年内免去税务检验激励。假如集团中组员企业连续两、三次被评为a级诚信纳税人，那么该企业连续五、六年甚至更长时间全部和日常性税务稽查“无缘”。 6、税企沟通方面存在偏颇性。在对集团企业税企沟通方面，基层管理分局往往片面强调税源、税负管理，而对纳税风险点服务、在税法解读系统性、全方面性方面还做得不够或欠缺。对集团企业在会计制度实施中存在税法和会计制度差异、关键会计科目会计核实明细程度、产品生产经营运作机制等方面相互沟通力度、深度不够。二、集团性企业税收征管中存在关键问题 经过筛选，我们对近10户集团性企业进行了为期多个月
10、调研工作，发觉现在集团性企业在税收征管中关键存在以下多个方面问题： 1、存在不立即申报应税收入情形。调研中，我们发觉现在集团性企业不立即申报应税收入情形关键表现在以下多个方面：一是直接经过 “发出商品”科目进行核实，并长挂“发出商品”科目，直到用户来款后方才开票实现销售。而在责任区管理员日常巡查、检验工作中，纳税人则将之解释为向分支机构、外地办事处发出“样品”等事项来处理；二是生产工期12个月内短线产品长挂“应收账款”或“预收账款”科目进行混淆核实。一旦遇税务人员问询，则解释为对方单位预付款项，从而达成将应税产品推迟开票、推迟申报目标；三是依据销售部门“传输单”开票申报。调研中发觉集团企业销售
11、部门和财务部门往往各负其责，互不干预，应税产品销售完全不按增值税和所得税纳税义务发生时间确定收入；四是有些集团企业存在对外产品建设工程业务，如销售给房地产企业门窗等产品，为上市企业或规模性企业生产成套设备等，“单设”工程处进行核实。工期短，未依法立即确定收入，工程超出12个月未完工，增值税方面，未依法在收到预收款或书面协议约定收款日期当日确定收入，所得税方面，未在纳税年度按工程进度或完成工作量分批或分次确定收入，直到工程完工决算后，方才一次性确定应税收入或甚至在对方款项全部收到后方才确定收入。企业长久处于低税负、无税负状态或经营常年处于亏损状态。 2、集团内关联企业在关联业务定价上存在随意性。
12、现在，集团性企业产品全部采取集团统一“品牌”对外销售，所以其组员企业往往经过先开票给集团企业，再由集团企业开票给用户最终实现销售。而因为组员企业在产品协议签署、销售推行、款项收付、销售人职员资支付等方面无须支付费用，故组员企业往往根据扣除上述销售费用一定百分比（通常称为扣点）开票申报纳税，因为其费用列支不可分割，在税收征管实践中可确定为合理性行为。但有些集团企业或组员企业往往存在着享受一定税收优惠政策：如享受外商投资企业所得税“三免二减半”税收优惠、符合条件社会福利企业限额内“先征后退”税收优惠和享受环境保护、节能节水、安全生产企业所得税优惠目录所列专用设备投资应纳税额抵免税收优惠等，故而其在
13、开票扣除销售费用百分比时或高百分比扣除如18%-20%，或低百分比扣除如2%-3%，企业何时优惠期结束或发生改变，何年重新定价，表面上看似乎企业定价标准长久不变，实则是规避了国家税收、转移了企业税负，最终达成了少缴税目标，经过不正当税收计划，自我实现了集团企业利润最优化目标。 3、关联企业经过相互占用资金转移费用。调研中发觉集团性企业通常全部以集团企业名义对外筹资、融资，融资款项各组员企业可共同享用，而利息费用支出则有意向实现利润较多企业或不享受税收优惠企业倾斜，享受税收优惠企业在经营资金收取和支付上,则往往经过互转往来方法由其它企业代付代收，从而规避了长、短期借款问题，并经过“往来链条”在组
14、员企业间实现购销经营资金循环。 4、利用特殊混合销售行为在应税税种间进行避税。调研、评定中，发觉部分集团企业对销售自产货物并同时提供建筑业劳务混合销售行为，存在主体税种跨征管机构征收和管理情形，如纳税人销售自产金属结构件、铝合金门窗、大型机器设备等并同时提供建筑业劳务（见于新增值税暂行条例实施细则第六条要求）。其增值税和营业税分别隶属于国税和地税部门征管时：一是经过“平价”或“低价”开票销售在集团企业或非独立核实分支机构间转移货物实现避税；二是经过加大安装费用等不合理百分比利用“税率差”进行非法避税。 5、集团企业间存在随意调整人工成本核实情形。调研中发觉，集团组员有符合条件社会福利企业或免征
15、、减征所得税优惠企业，其用工人数和工资支出在组员企业间分配存在显著不合理性，含有随意分配、调整组员企业利润之嫌。 6、存在非法提取永久性差异支出增加费用、降低利润情形。尤其是存在于集团企业长久处于日常纳税评定、税务稽查“免扰区”状态下。如调研中发觉部分集团组员企业提支了应据实进行扣除基金、费用和巧立明目提取而无需支付基金、费用，利用税务检验“时间差”打“插边球”，缩减应纳税所得，少缴所得税。 7、企业存货会计核实不够规范。尤其表现在对库存商品核实上，有些集团企业其库存商品收、发、存和其销售存在着很亲密关联性关系时，如经过核实库存商品在各步骤流转数量能够测算、核实出其应税销售数量时，企业往往在账
16、上有意不核实数量，仅按批次、金额进行粗放性、规避性核实，从而给税务人员日常巡查、评定、检验等工作增加难度，设置障碍，请其绕道而行，使其无功而返。三、对加强集团性企业税收征管提议1、加强责任区管理员日常巡查工作深度。巡查工作开始前，要充足搜集政府、工商、地税、外贸、海关等相关部门外部信息资料，加强信息交换、更新、反馈，同时充足利用内部一户式管理系统和决议监控软件系统等征管信息平台，调阅集团企业各类、各项静态数据资料，分析、排查异常数据信息资料，列出关键疑点和巡查关键步骤、关键方面，有目标地进入集团企业，利用趋势分析法、历史分析法、同行业比较分析法等进行深层次巡查、核查工作。 2、加强税收、会计业务全方面、深入系统学习。集团性企业税收征管不仅要求责任区管理员须掌握较全方面税收政策，含有较高会计业务和会计核实知识，而且要求其含有一定经济管理、市场营销、计算机网络等方面知识。所以，加强学习，只
