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1、会计报表管理制度第一章 总则第一条 目的：为规范各司上报集团会计报表的种类、格式、编制要求和上报时间，确保管理层决策所依赖的会计信息及时、准确、真实、完整，特制定本制度。第二条 适用范围：本制度适用于集团各全资子公司上报集团的会计报表，各司在不违背本制度的前提下，可根据本单位实际情况制定相应的实施细则，并报集团财务中心备案。第三条 管理责任：各司负责人和财务负责人对本单位上报集团的会计报表的真实性、完整性负责。第四条 参考的制度文件：财政部统一制度：企业会计制度、企业会计准则。第五条 制度内容：（一）总则；（二）会计报表体系；（三）会计基本报表；（四）财务分析报表；（五）财务分析报告；（六）编
2、报说明；（七）会计报表报送；（八）会计报表档案管理；（九）附则。第二章 会计报表体系第六条 会计报表分类（一）按报表编制的依据，分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。（本制度指的是会计决算报表，会计预算报表制度将另行制定）（二）按编报层次分为：集团合并报表和各司报表；（三）按上报时间分为：月报表、季报表和年报表；（四）按报表的内容为：基本报表和分析报表。第七条 报表名称及格式：各司各期间上报集团的报表名称上报报表模版。第三章 会计基本报表第八条 会计基本报表性质：反映企业一定时期内财务状况、经营结果、现金流量的会计报表体系，便于决策层对企业该期经营情况概括性的综合了解。第九条 会计基本报表内
3、容：（一）三大基本会计报表，即：资产负债表、利润表、现金流量表。（二）根据集团管理需要而设计的其他附属会计报表，即：资金收支表、应收账款账龄分析表、存货收发存分类表、返利计算表等。第一节 资产负债表第十条 资产负债表性质：资产负债表是反映企业在某一特定时点（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表从“资产”、“负债及股东权益”两个相互对照的方面提供了反映企业特定时点的财务状况。第十一条 资产负债表重要项目填列方法（一）本表“年初数”项目：应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目名称和内容同上年度不一致的，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度
4、的项目和内容进行调整，填入本表“年初数”栏内。（二）企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表“未分配利润”项目和相关项目的年初数。（三）“货币资金”项目：根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的总账科目的期末余额填列。（四）“短期投资”、“应收票据”、“应收补贴款”、“其他应收款”、 “短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付福利费”、“其他应交款”的期末数均根据其同名的账户的期末余额进行填列。（五）“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”明细科目的贷方余额填列；“预收账款”项目根据
5、 “预收账款”和“应收账款”明细科目的贷方余额填列；“预付账款”根据“预付账款”和“应付账款”的明细科目的借方余额；“预提费用”项目根据“预提费用”和“待摊费用”的贷方余额进行填列；“待摊费用”项目根据“待摊费用”和“预提费用”的借方余额进行填列。（五）“存货”项目：本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“生产成本”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”等科目期末余额合计，减去“代销商品款”余额后填列。（六）“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”根据“待处理财产损溢”的有关科目填列；“其他流动资产”和“其他流动负债
6、”根据其他流动资产和流动负债的余额填列。（七）固定资产类项目：“固定资产原值”根据固定资产的总账科目余额填列；“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”根据其同名的科目余额进行填列。（八）“无形资产”、“长期待摊费用”、“其他长期资产”项目根据其同名的科目余额进行填列。（九）“一年内到期的长期负债”项目根据长期借款中一年内到期的金额进行填列；“长期借款”根据“长期借款”的期末余额减去“一年内到期的长期负债”余额填列。（十）“未交税金”项目根据“应交税金”的期末余额填列，如果期末余额在借方，则以负数填列；“未付利润”项目根据“应付利润”的余额填列；（十一）“递延税款借项”和“递延
7、税款贷项”项目：根据“递延税款”的借方余额和贷方余额分别填列。（十二）“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”分别根据其同名账户的余额填列；“未分配利润”项目 “利润分配未分配利润”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以负数填列。第二节 利润表第十二条 利润表性质：利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表，是一张动态的会计报表。第十三条 利润表重要项目填列方法（一）“产品销售收入”项目：反映企业经营主要业务所取得的含税收入总额。本项目应根据“产品销售收入”科目的发生额填列。（二）“销售折扣与折让（含返利）”项目：反映企业按销售政策应付给客户的销售奖励、返利、折扣、折让
8、等，应根据“销售折扣与折让”科目发生额填列。（三）“产品销售税金及附加”项目：反映经营主要业务应负担的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及防洪费，应根据“产品销售税金及附加”科目发生额填列。（四）“其他业务收入”和“其他业务支出”项目：反映企业除主营业务以外的业务所取得的收入和及其发生的相关业务成本、费用、税金，应分别根据“其他业务收入”和“其他业务支出”的发生额填列。（六）“补贴收入”、“投资收益”、“营业外收入”和“营业外支出”项目：应分别根据其同名账户的发生额填列。（七）“所得税”项目：反映企业按规定从本期利润中扣除的所得税，本项目根据纳税报表中本期应缴所得税金额填列。第三节 现
9、金流量表第十四条 现金流量表的性质：现金流量表是企业第三大财务会计报表，反映企业在一定时期内现金流入、流出以及现金净流量的基本财务会计报表。其目的是为会计报表的使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，弥补了资产负债表和利润表的不足。第十五条 “现金”的含义：本表 “现金”是指现金和现金等价物，现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金，本制度的“现金”具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。第十六条 “现金流量”的含义：指企业某一段时期内“现金”流入和流出的数量
10、，但企业现金形式的相互转换不会产生现金的流入和流出，如银行提现，不构成现金流量。第十七条 现金流量表的编制方法（一）直接法：通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。（二）间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。本方法主要用于现金流量表补充资料的填列。第十八条 现金流量表重要项目的填列方法（一）经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业销售商品、提
11、供劳务实际收到的现金（含增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回的商品支付的现金。企业“其他业务收入”收到的现金，也在本项目反映；（2）“收到关联企业的现金（购销业务）”项目：反映企业向集团内其他关联企业销售商品所收到的现金，例如动力公司向太平制造销售发动机所收到的现金，应在该项目下填列。（3）“收到的税费返还”项目：反映企业收到返还的各种税费，包括退税。（4）“收到关联企业的现金（非购销业务）”项目：反映企业因关联企业之间的资金往来和代付费用而向关联企业收到的现金。（5）“收到的其他与经营活动有关的现金”项
12、目：反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如员工借款偿还、罚款收入，流动资产损失中由个人或单位赔偿的现金收入等，其他现金流入如价值较大的，应在报表编报说明中反映。（6）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入支付的现金（含增值税进项税额），以及本期支付前期购入的未付款项和本期预付的购货款项。本项目所指的商品和劳务为构成产品成本的商品和劳务，其他不构成产品成本的商品和劳务所支付的现金不在本项目内反映，企业通过“其它业务活动”核算的各项除人工、税费以外的费用也在该项目下填列。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减
13、去。（7）“支付给关联企业的现金（购销业务）”项目：反映企业向集团内其他关联企业购买商品、接受劳务所支付的现金，例如太平制造向动力公司购买发动机所支付的现金。（8）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种补贴，以及为职工支付的其他费用，本项目按本期工资发放表实际发放的金额填列。（9）“支付的各项税费”项目：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、所得税、个人所得税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税等。不包括计入固定资产价值的耕地
14、占用税和本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。（10）“支付给关联企业的现金（非购销业务）”项目：反映企业因关联企业之间的资金往来和代付费用而向关联企业支付的现金。（11）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目：反映除上述各项目外，本期支付的其他与经营有关的现金流出，如实际支付的罚款支出、差旅费、招待费、保险费等各项费用支出，个人借支付出的现金也在本项目反映，其他现金流出如价值较大的，应在报表编报说明中反映。（二）投资活动产生的现金流量（1）“收回投资所收到的现金”项目：反映企业出售、转让或到期收回的长期股权投资本金而收到的现金。（2）“取得投资收益所
15、收到的现金”项目：反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目：反映企业处置这些资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金如价值较大的，应单列项反映。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和“长期待摊费用”中所列的各项其他长期资产所支付的现金。（6）“投资所支付的现金”项目：反映企业进行权益性投资支付的现金；（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金如价值较大的，应单列项反映。（三）筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到投资者投入所收到的现金。（2）“外部借款所收到的现金”项目，反映企业通过举借各种短期、中长期借款所收到的现金，包括金融机构和非金融机构的单位和个人，但不包括集团内部的融资而收到的现金。（3）“集团内融资所收到的现金”项目：反映企业通过集团内部融资所收到的现金；（4）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业
