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1、1、2006年年7月31日甲公司以银银行存款9660万元取得得乙公司可辨辨认净资产份份额的80。甲、乙乙公司合并前前有关资料如如下。合并各各方无关联关关系。 22006年7月31日甲、乙乙公司合并前前资产负债表表资料 单位：万万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010
2、001100要求：（1）写写出甲公司合合并日会计处处理分录；（2）写出甲公公司合并日合合并报表抵销销分录； （3）填列甲公公司合并日合合并报表工作作底稿的有关关项目。1、答案：（11）甲公司合合并日会计处处理分录： 借借：长期股权权投资 960万 贷：银行存款 960万（2）甲公司合合并日合并报报表抵消分录录： 借借：固定资产产 1100万 股本本 5000万 资本本公积 150万万 盈余余公积 100万万 未分分配利润 250万 商誉誉 800万 贷：长期股权投投资 9960万 少数股股东权益 220万万（3）甲公司合合并日合并报报表工作底稿稿：2006年7月月31日合并工作底底稿 单单位：
3、万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所
4、有者权益合计计26001000360010002202820负债及所有者权权益总计3600140050001180118042202、A、B公司司分别为甲公公司控制下的的两家子公司司。A公司于20006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股股权，合并后后B公司仍维持持其独立法人人资格继续经经营。为进行行该项企业合合并，A公司发行了了600万股本本公司普通股股(每股面值1元)作为对价。假假定A、B公司采用的的会计政策相相同。合并日日，A公司及B公司的所有有者权益构成成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润
5、2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述述资料，编制制A公司在合并并日的账务处处理以及合并并工作底稿中中应编制的调调整分录和抵抵销分录。答案：（1）AA公司在合并并日的账务处处理： 借：长期股股权投资 20000万 贷：股本 6000万 资本公公积 14000万（2）A公司合合并后要编制制的调整和抵抵销分录： 借：股本 6000万 资资本公积 2000万 盈盈余公积 4000万 未未分配利润 800万万 贷贷：长期股权权投资 2000万万 借：资本公公积 11200万 贷贷：盈余公积积 4000万 未分分配利润 8800万3、甲公司和乙乙公司为不同同集团的两家家公司。有关
6、关企业合并资资料如下：（1）20088年2月16日，甲公公司和乙公司司达成合并协协议，由甲公公司采用控股股合并方式将将乙公司进行行合并，合并并后甲公司取取得乙公司880的股份份。（2）20088年6月30日，甲公公司以一项固固定资产和一一项无形资产产作为对价合合并了乙公司司。该固定资资产原值为22000万元元，已提折旧旧200万元，公公允价值为22100万元元；无形资产产原值为10000万元，已已摊销1000万元，公允允价值为8000万元。（3）发生的直直接相关费用用为80万元。（4）购买日乙乙公司可辨认认净资产公允允价值为35500万元。要求：（1）确定购买买方。（2）确定购买买日。（3）计
7、算确定定合并成本。（4）计算固定定资产、无形形资产的处置置损益。（5）编制甲公公司在购买日日的会计分录录。（6）计算购买买日合并财务务报表中应确确认的商誉金金额。答案：（1）确确定购买方：甲公司（2）确定购买买日：20008年6月330日（3）计算确定定合并成本：2100+800+880=29880万（4）计算固定定资产、无形形资产的处置置损益： 固定定资产处置损损益=21000-（20000-2000）=3000万 无形形资产处置损损益=8000-（10000-1000）= 100万（5）编制甲公公司在购买日日的会计分录录： 借借：固定资产产清理 18000万 累计计折旧 200万万 贷：固
8、定资产 20000万 借借：长期股权权投资 29800万 累计计摊销 100万万 贷：固定资产清清理 1800万万 无形资资产 11000万 银行存存款 80万 营业外外收入 2200万（6）计算购买买日合并财务务报表中应确确认的商誉金金额： =2980-3500*80%=1180万4、A公司和BB公司同属于于S公司控制。22008年6月30日公司发行行普通股1000000股股（每股面值值元）自SS公司处取得得B公司90的股权权。假设公公司和公司司采用相同的的会计政策。合合并前，A公司和B公司的资产产负债表资料料如下表所示示：公司与公司司资产负债表表2008年6月月30日单位：元项目公司公司（
9、账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000001310000013500000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计10000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积9
10、0000110000未分配利润10000050000所有者权益合计计920000600000670000要求：根据上述述资料编制AA公司取得控控股权日的合合并财务报表表工作底稿。答案：（1）借借：长期股权权投资 554万 贷:股股本 10万万 资本公积 44万（2）借：股本本 40万 资本公公积 44万 盈余公公积 111万 未分配配利润 5万万 贷：长长期股权投资资 544万 少数股东东权益 6万（3）借：资本本公积 16万 贷：盈盈余公积 11万 未分配利利润 5万万（4）A公司取取得控股权日日的合并财务务报表工作底底稿：2006年6月月30日合并工作作底稿 单位：元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000（2）5400000430000固定资产540000300000
