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1、注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导2011-8-2 15:26中华会计网校【大 中 小】【打印】【我要纠错】小编将网校刘丹老师在论坛分享的注会税法出口免抵退税计算公式推导内容分享给大家。出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点，很多同学不理解教材中复杂的公式，我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程，理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。免抵退税计算 1.“免抵退”含义原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税：外销：销项免征 进项退税内销：应纳税额=销项-进项-留抵0 时纳税可能存在内销需纳
2、税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。“免抵税”办法：“免”税，是指免征出口销售的销项税；“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额；“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。2.计算公式推导“剔、抵、比、退”四步骤由于退税率征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。1.征退之差=外销额（征税率-退税率）外销应退税额=外销进项-征退之差内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵如应纳税额0，则交税全部应退税额均已免抵免抵=理论退税额留抵=0应纳税额退税
3、限额 应退税额=退税限额免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额应纳税额绝对数退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数留抵=03.教材公式“免、抵、退”的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣的税额离岸价格外汇牌价（增值税率出口退税率）2、当期应纳税额内销的销项税额（进项税额免抵退税不得免抵税额）上期末留抵税额3、免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率4、比较确定应退税额，确定免抵税额 4.修正公式如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。计算公式为1.征退之差=（外销额-免税料件组价）（征税率-退税率）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）退税率4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者点击查看论坛原帖
