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1、VIE 模式下合并会计问题研究近年来, 我国的实体经济不断下滑 , 不管是线下培训教育 ,还是商品买卖产业 等都不断向互联网行业靠拢 , 衍生出一系列的线上教育、电商、竞技游戏产业 , 互联网行业发展势头则是愈来愈猛。 目前的互联网行业发展主要依赖于 VIE 模式 进行发展 ,而我国会计准则对于 VIE 模式这一部分则一直存在着空缺。为了填补 我国会计准则空缺 ,向国际会计准则趋同 ,应积极应对 ,完善我国会计准则。虽然 截至目前为止的十余年来 ,VIE 模式都是在我国法律盲区游走 , 但是这十几年来 它都不被禁止的原因 , 在于它对互联网行业发展所作出的不可磨灭的贡献。可以说, 我国绝大部分
2、的互联网企业都是通过 VIE 模式实现了巨额融资 ,并 在海外成功上市。那么 , 为何 VIE 模式一直饱受争议 , 这在于其模式的特殊性 , 即 它不通过持有股权的方式达到对子公司的控制 , 而只是通过相互签订一系列的协 议条款的方式来实现控制目的。 对于该种控制 , 其控制力度和控制效果 ,以及相关 信息披露等 , 一直是业内专业人士的争论焦点。鉴于 VIE 模式对我国互联网行业 发展的贡献 ,这些问题必须得到及时、妥善的解决 ,否则必然会阻碍我国互联网行 业的进一步发展、壮大 , 进而就必然会制约着我国的经济发展。因此,本文认为研究并解决 VIE 模式的相关会计问题有一定的理论和现实意
3、义。鉴于VIE模式的特殊性，以及对国际会计准则和美国公认会计准则的对比分 析,本文主要从五个方面着手研究。 首先是关于“控制”的认定问题, 不拘泥于传 统的股权控制 , 而是拓展到实质性控制 , 并引进美国公认会计准则的 “主要受益人 原则”, 对控制的认定进行更为全面的诠释。 其次, 对于我国现有会计准则中合并 问题的划分，探讨VIE模式下企业合并是应划入同一控制下的企业合并还是非同 一控制下的企业合并 ; 在合并过程中是采用权益法还是成本法进行会计处理。进而, 针对 VIE 模式下企业合并的特殊性和复杂性 , 揭露在报表中披露哪些 内容才能更加有力的保障报表使用者的利益。最后，由于VIE模式通常会涉及到跨国投资的问题 ,那么在 VIE 模式下如何判定受益所有人也是本文的研究重点。
