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1、1、广东某外商投资企业 （该企业2001年成立）2008年全年取得销售产品收入为3000万元，其它业务收入200万元，本年发生销售成本900万元、销售费用600万元（其中列支广告费500万元）、管理费用200万（其中列支业务招待费50万元）元；允许税前扣除的各项损失100万元，增值税100万元、其它各项税金及附加300万元计算，营业外支出300万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠200万）。请计算该外商投资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？计算如下：1、会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=600万2、税前可以扣除的捐赠额=600X12%=72万 对
2、外捐赠应调增所得额= 200-72=128万3、广告费应列支=3200X15%=480调增所得额=500-480=20万4、业务招待费应列支=3200X5/1000=16万（16万小于30万）应调增所得额=50-16=34万5、增值税100万元属价外税不能扣除应纳税所得额=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418万6、应纳税所税额=418X18%=75.24万(注意本题是外商投资企业08年属优惠过度期,适用18%的税率)2、国内某居民公司2008的有关资料如下：在该公司2008年度编报的损益表中，该公司全年销售产品收入出境2000
3、万元，产品销售成本1200万元，产品销售费用140万元，产品销售税金及附加80万元，管理费用60万元，财务费用35万元，投资收益21万元。明细资料如下：（1）其它业务收入技术转让收入600万元，技术转让支出400万元。（2）投资收益从联营企业分回利润17万元，（联营企业所得税率15），国债利息收入4万元。（3）公司2008年6月逾期包装物押金收入3万元，企业转作盈余公积处理。（4）购置固定资产费用100万元直接计入管理费用。（5）确实无法偿付的应付款项20万元、债务重组收入50万元、补贴收入30万元、违约金收入10万元，企业直接将以上四项计入资本公积金。（6）该公司2007年亏损，亏损额为30
4、0万元。该企业2008年度应缴纳企业所得税多少万元。计算过程： 会计利润 =2000-1200-140-80-60-35+21= 506万元1、技术转让所得600-400=200小于500万元，按所得税法规定不征税。2、从联营企业分回利润17万元和国债利息收入4万元按所得税法规定不征税，应调减所得额21万元。3、逾期包装物押金收入3万元，应作为其它收入征税，应调增所得额3万元。4、购置固定资产费用100万元属于资本性支出，应调增所得额100万元。5. 确实无法偿付的应付款项20万元、债务重组收入50万元、补贴收入30万元、违约金收入10万元，按按所得税法规定列入其它收入征税，应调增所得额110
5、万元。应纳税所得额506-21+3+100+110-300=398万元应纳税所得额39825%99.5万元3、国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为2000万元，其它业务收入200万元，本年销售产品成本900万元、销售费用300万元，管理费用200万（其中列支业务招待费80万元、开发新技术发生开发费用50万元）；全年实际列支并发放工资200万（其中安置残疾人5人，年发放工资10万元）；缴纳各项税金及附加300万元（其中增值税100万元），当年购买一项环保设备支出200万；企业当年计提各项准备金100万元，计算资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？（10分）1、会计利润=2000+20
6、0-900-300-200-200-200-100=200万2、业务招待费应列支=2200*5/1000=11万（11万小于48万）应调增所得额=80-11=69万3、开发新技术发生开发费用50万元按新税法规定可以税前加计扣50X50%=25万4、安置残疾人5人全年发放工资10万元可以税前加计扣除105、增值税100万元属价外税不能扣除，各项税金及附加只能扣除200万元。6、企业当年计提各项准备金100万元按新税法规定不能扣除，应调增所得额100万元。6、购买一项环保设备支出200万按新税法规定可以按投资额10%抵扣当年的应纳税额，08年应抵扣应纳税额=200X10%=20万元7、应纳税所得额
7、=2000+200-900-300-（200-69+25）-（200+10）=634万8、应纳税额=634X25% -200X10%=138.5万4、 某高新技术企业从事软件开发（符合国家的高新技术企业认定标准）。2008年12月31日公司财务会计报表实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200万元；从事技术转让所得800万（假定应列为营业外收入）；产品销售成本1500万元；管理费用600万（其中列支业务招待费55万，新技术研究开发费用200万元）；财务费用200万元（其中列支在建工程利息50万元）；销售费用800万元（其中列支广告费500万），试计算2008年高新技术企业应缴纳多少企
8、业所得税？会计利润=2800+200+8001500600200800=700万元。1、 业务招待费超支=55（2800+200）*5/1000=40万元，应调增所得额40万元。2、 新技术研究开发费用200万元，应加计扣除=200X50%=100万元，应调减所得额100万元。3、 财务费用中列支在建建工程利息50万元，此利息属资本化支出，应调增所得额50万元。4、 销售费用超支广告费=500（2800+200）*15%=50万元，应调增所得额50万元。5、 技术转让收入800万元，按新企业所得税法500万元以下的免征，500万元以上部分的减半征收。6、 应纳税所得额=2800+200+（80
9、0-500） X50%1500600+40100200+50800+50=90万元7、 应纳所得税额=90*15%=13.5万元。（注意本题新技术企业税率为了15%）5、某市星夜娱乐公司，2008年度经营情况如下：（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（居民企业）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入l5万元。（3）全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元（其中含业务招待费用20万元）。（4）经有关部门批准向职工集资
10、100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6%）（5）公司全年有职工150人（含福利人员10人），实发工资总额300万元（前述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算提取和发放了职工工会经费6万元、职工福利费42万元、职工教育经费7.5万元（福利人员年人均工资为2万元）。（6）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔偿款8万元。 根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？计算过程:1、 公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（630+200）20%+3205%（1+7%+3%）2
11、00.2（万元）2、 可以税前扣除的业务招待费用和利息费用（630+200+320）55.75（万元）应调增所得额为205.75=14.25（万元）3、 可以税前扣除的利息费用=1006%12105（万元）4、 可以扣除的工资和三费300+6+42+7.5=355.50（万元）,按新税法含福利人员工资计入生产成本,因此可以在税前列支.5、 应纳税所得额=630+200+320+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55（万元）6、 应纳税额40.5525%10.13175（万元）6、某资源综合利用企业，以规定的资源为主要材料生产产品,2008年实现产品
12、销售收入5000万元，接受捐赠收入200万；产品销售成本3000万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100万，残计人员工资费用100万元）；财务费用300万元；销售费用200万元；营业外支出300万元（通过公益组织对外捐赠200万，直接向某小学捐赠30万元）。试计算2008年该资源综合利用企业应缴纳多少企业所得税？计算过程：1、会计利润=5000+2003000500300200300=900万元。2、业务招待费超支=1005000*5/1000=75万元，应调增所得额75万元。3、残计人员工资费用100万元，应加计扣除=100*100%=100万元，应调减所得额100万元。4、通过公益
13、组织对外捐赠超支=200900*12%=92万元，应调增所得额92万元。直接向某小学捐赠30万元不能在税前扣除，应调增所得额30万元。对外捐赠合计应调增所得额122万元5、应纳税所得额=5000*90%+2003000500300200300+（75100+122）=47004300+97=497万元6、应纳所得税额497*25%=124.25万元。（注意本企业是资源综合利用企业,按新企业所得税法规定在计算应纳税所得额, 实现产品销售收入按90%计算）.7、2008年某农垦企业销售本企业自己生产农产品,实现产品销售所得810万元(其中棉花销售所得为200万元,中药材销售所得为50万元, 牲畜、
14、家禽销售所得为100万元,远洋捕捞产品销售所得为80万元,花卉销售所得为20万元, 茶及其它饮料作物销售所得为100万元,香料销售所得为60万元, 内陆养殖所得为200万元 )； 农产品初加工所得50万元；农技推广和农机作业所得20万；财政拨款1000万元；接收捐赠收入500万元；试计算2008年该农垦企业企业应缴纳多少企业所得税？计算过程： 免税收入项目：棉花销售所得、中药材销售所得、牲畜、家禽销售所得、远洋捕捞产品销售所得、农产品加工所得、农技推广和农机作业所得。减半征税收入项目：花卉销售所得、茶及其它饮料作物销售所得、内陆养殖所得。不征税收入项目：财政拨款。 全额征税收入项目：接收捐赠收
15、入。应纳税所得额=（20+100+60+200）X50%+500=690万元应纳所得税额=390X25%=172.5万元8、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元
