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1、39个常用较难会计科目处理方法9 39 个常用较难的会计科目处理方法看点 01“补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”工程，可在“其它业务利润”工程中反映。看点 02被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税费-应交所得税贷：银
2、行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”工程来反映。看点 03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款-暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款看点 04代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转商品销售本钱借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款代理进口1、收到委托单位的收买资金时借：银行存款贷：
3、应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价本钱)应收账款-_单位(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价本钱)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收买资金时借：应付账款贷：银行存款看点 05销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款)预收账款(以前预收局部)贷：经营收入看点 06销售免税货物的增值税税务和账
4、务处理问题我厂为消费销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大局部都不需要发票。请问不需要发票的局部销售额在会计上应如何处理？比方：饲料借：银行存款(库存现金)等科目，贷：产品销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，那么同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：补贴收入另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税费”工程下，增设“减免税款”工程，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税费-应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”工程的“免税货物”反映其“销售额”即可，不
5、需填报“税额”。看点 07企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税费-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。看点 08职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧看点 09购置材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比方采购油)借：材料采购 5 400 000应交税费-应交增值税(进项税额)918 000贷：应付账款 6 318 0002.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：借：待处理财产损溢 12 636贷：材
6、料采购(5 400 000 元_2permil;)10 800应交税费-应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800 元_17%)看点 10对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进展会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否那么不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。看点 11款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借：库存商品等科目贷：银行存款等科目待获得专用发票时
7、，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借：原材料等科目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款看点 12中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，那么按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。看点 13销售边角废料获得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在消费过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所获得的收入，计算缴纳增
8、值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税费-应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润看点 14销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款贷：产品销售收入应交税费-销项税但交税时，税所按“收入”来计算税费，税费+收入与原发票相差 1 分，入账时在增值税账簿里贷方余额为 1 分。请问该如何调账?结转：借：其它应付款-现金长款 0.01 元贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 0.01 元借：库存现金 0.01 元贷：其它应付款-现金长款 0.01 元处
9、理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款-现金长款 0.01 元贷：营业外收入 0.01 元看点 15供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：(1)发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2)开出发票时，借：应收账款-_公司贷：应交增值税-销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售本钱借：商品销售本钱贷：分期收款发出商品(3)收到货款时，借：银行存款贷：应收账款-_公司看点 16以前年度超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因 _ 年度税前列支工资，招待应酬
10、费等超支，当地税务部门对我公司超额局部征收企业所得税，同时作 5000 元罚款，请问分录如何处理(我公司从 97 年开业至今，未有利润)。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：以前年度所得税调整：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税交税时：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款然后结转以前年度损益调整的余额：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润交罚款 5000 及企业所得税滞纳金时：借：营业外支出-税收罚款营业外支出-滞纳金贷：银行存款看点 17委托代理进口货物的账务处理问题20_ 年某公司从国外购进(一般贸易方式)
11、原料 10 吨，境外成交价 1000 元/吨，共 10000 元；进口时海关估价为 120_元/吨，共 120_0 元;另进口关税共 5000元，增值税 3000 元。借：原材料 15000 元应交税费-应交增值税(进项税额)3000 元贷：应付账款-_外贸公司 18000 元付汇时：借：应付账款-_外贸公司 18000 元贷：银行存款 18000 元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购置材料的实际发生额，因此应以 10000 元作为记账根据。看点 18销售货物发生折让、购置方如何进展账务处理问题答：企业销售货物发生折让时
12、，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1.如商品尚未验收入库，那么作红字分录借：物资采购(红字)应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)2.如商品已验收入库，采用进价核算的，那么作红字分录：借：库存商品(红字)应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。看点 19企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付福利费贷：应交税费-应交增值税(销项税额)(同类产品售价_数量_17%
13、)库存商品(本钱价_数量)该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。看点 20未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数局部未收取，如几角钱、几分钱等，对这局部未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原那么，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。看点 21代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款-垫支运费-_ 单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款-垫支运费-_ 单位看点 2
14、2来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进展来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进展加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的本钱及人工费等进展金额上的核算和账务处理。会计分录如下：(一)收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进展数额登记。(二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料那么借记“消费本钱”科目，货记“原材料”等科目。(三)完工时，借记“库存商品”科目，贷记“消费本钱”等科目。(四)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售本钱时，借记“主营业务本钱”科目，贷记“库存商品”科目。看点 23购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题某公司问购进一批商品，总价(含税)3 万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：1.进项税发票可否去税局抵扣?2.商品无入库存，会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减?答：一、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途
