《第6章财产行为和资源税法律制度(共61页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第6章财产行为和资源税法律制度(共61页)（62页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上第六章 财产行为和资源税法律制度【本章主要内容】第一节 房产税法律制度第二节 车船税法律制度第三节 印花税法律制度第四节 契税法律制度第五节 城镇土地使用税法律制度第六节 城市维护建设税法律制度第七节 车辆购置税法律制度第八节 土地增值税法律制度第九节 资源税法律制度【基本要求】一、掌握房产税纳税人、征税范围、应纳税额的计算二、掌握印花税纳税人、征税范围、应纳税额的计算三、熟悉车船税纳税人、征税范围、应纳税额的计算四、熟悉契税纳税人、征税范围、应纳税额的计算五、熟悉资源税纳税人、征税范围、应纳税额的计算六、熟悉城镇土地使用税纳税人、征税范围、应纳税额的计算七、熟悉车辆
2、购置税纳税人、征税范围、应纳税额的计算八、熟悉土地增值税纳税人、征税范围、应纳税额的计算九、熟悉城市维护建设税纳税人、征税范围、应纳税额的计算【考试内容】第一节 房产税法律制度本节主要内容：1、房产税的概念2、房产税纳税人和征税范围3、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算4、房产税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限本节考试情况分析：2、房产税纳税人和征税范围：2个单选一、房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价格或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。二、房产税纳税人和征税范围房产税纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括
3、产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。1、产权属于国家所有的，经营管理单位为纳税人；2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；3、产权出典的，承典人为纳税人；4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房屋代管人或者使用人为纳税人。外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥有房产的，适用城市房地产税暂行条例，不适用房产税暂行条例。房产税的征税范围房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。【独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。】三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算房产税的计税依据房
4、产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。1、从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除1030%后的余值计算缴纳。2、从租计征。从租计征的房产税是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。需要注意的是：关于投资联营的房产，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当根据房产税暂行条例的有关规定以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。房产税的税率房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%；依照房产租金收入计征的,税率为
5、12%。从2001年1月月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。房产税应纳税额的计算1、从价计征的房产税应纳税额的计算应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%2、从租计征的房产税应纳税额的计算应纳税额=租金收入*12%（或4%）四、房产税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限纳税义务发生时间1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产
6、税。5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。纳税地点房产所在地纳税期限按年计算、分期缴纳*近年考题评析*：*、王某将自有的一栋房屋出典给李某，房产税应为李某缴纳。（）（2008年判断）1、根据房产税暂行条例规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。（2002年 单选）A、房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人
7、C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税纳税人2、根据房产税暂行条例规定，下列不属于房产税纳税人的是（ ）。（2003年 单选）A、城区房产使用人B、城区房产代管人C、城区房产所有人D、城区房产出典人4、某单位有一处原值为30万元的房产，已知当地房产税的扣除率为30，某单位应缴纳的房产税为（ ）万元。（2008年单选）A、0252 B、252C、036 D、360【参考答案】1、2A、3D、4A第二节 车船税法律制度本节主要内容：1、车船税的概念2、车船税纳税人和征税范围3、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算4、车船税纳税义务发
8、生时间、纳税地点和纳税期限本节考试情况分析：本节为新增内容，以前年度无考题【考试内容】一、车船税概念是对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。二、车船税的纳税人和征税范围车船税的纳税人车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，为机动车车船税的扣缴义务人。车船税的征税范围车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。包括：1、载客汽车（包括电车）；2、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）；3、三轮汽车、低速货车；4、摩托车；5、船舶（
9、包括拖船和非机动驳船）；6、专项作业车、轮式专用机械车。三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算车船税的计税依据1、载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税依据；2、载货汽车、三轮汽车、低速货车按自重每吨为计税依据；3、船舶，按净吨位每吨为计税依据。车船税的税率车船税采用定额税率。如载客汽车每年税额为60元660元。车船税应纳税额的计算载客汽车和摩托车的应纳税额=辆数*适用年税额载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重吨位数*适用年税额船舶的应纳税额=净吨位数*适用年税额拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数*适用年税额*50%四、车船税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限纳税义务发生时间车船税
10、的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。纳税地点、纳税期限车船税纳税地点：由省级人民政府确定。车船税纳税期限：按年计征。*近年考题评析*：1、在计算车船税时，载货汽车的计税依据为（）。（2008年单选）A、每量 B、自重吨位C、净吨位 D、载重吨位【参考答案】B第三节 印花税法律制度本节主要内容：1、印花税的概念2、印花税纳税人和征税范围3、印花税的税率4、印花税的计税依据和应纳税额的计算5、印花税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限本节考试情况分析：2、印花税纳税人和征税范围：2个多选题【考试内容】一、印花税的概念是对经济活动和经济交往中书立、领受、使
11、用税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种税。二、印花税纳税人和征税范围印花税的纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括：1、立合同人。是指合同的当事人。2、立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。3、立据人。是指书立产权转移书的单位和个人。4、领受人。是指领取并持有该项凭证的单位和个人。5、使用人。在国外书立领受但在国内使用的应税凭证其使用人是纳税人。印花税的征税范围1、购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。2、产权转移书据。包括财产所有权、版权、商标
12、专用权、专利权、专有技术使用权等转移时所书立的转移书据。3、营业账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。“记载资金的账簿”，是指反映生产经营单位资本金额增减变化的账簿；“其他账簿”是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各种明细分类账簿。4、权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。5、经财政部确定征税的其他凭证。在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证也属于印花税征税范围。纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证，按规定征收印花税。三、印花税税率比例税率
13、。分别为0.05、0.3、0.5、1定额税率。单位税额为每件5元。四、印花税计税依据和应纳税额的计算印花税的计税依据1、合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。2、营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。3、不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。纳税人有法定情形的，
14、地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。印花税应纳税额的计算1、实行比例税率的凭证应纳税额=应税凭证计税金额*比例税率2、实行定额税率的凭证应纳税额=应税凭证件数*定额税率3、营业账簿中记载资金的账簿应纳税额=（实收资本+资本公积）*0.54、其他账簿按件贴花，每件5元。五、印花税征收管理纳税义务发生时间：书立或领受时贴花。纳税地点就地纳税。纳税期限自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行完成纳税义务。*近年考题评析*1、印花税的纳税人为（）. （2008年单选）A、合同的双方当事人 B、合同的担保人C、合同的证人 D、合同的鉴定人2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。（2007年 多选）A、土地使用权出让合同 B、土地使用权转让合同C、商品房销售合同 D、房屋产权证3、在计算印花税时，以所载金额为计税依据的是（）。（2008年多选）A、产权转移书据 B、购销合同C、借款合同 D、工商营业执照4、李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将
