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1、应付工资结算和分配的核算一、工资结算的核算工资结算是指 企业 与职工之间对应付工资、各种代扣款项和实发金额的清算活动。为了总括核算企业应付职工工资的结算与分配情况，企业应设置“应付工资”科目。“应付工资”属于负债类科目，其贷方登记应付工资总额；借方登记实发的工资额和代扣的各种款项；期末一般无余额。“应付工资”科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成 内容 等进行明细核算。应注意的是，对于随同工资一起发放的各种不计入工资总额的款项，如退休费、福利补助等，都不在“应付工资”科目进行核算，而应直接记入“管理费用”等有关科目。工资结算的核算是根据“工资结算汇总表”进
2、行的。工资结算的核算一般包括提取现金、发放工资、结转代扣款等项业务的核算。现根据“工资结算汇总表”的有关资料，说明工资结算的总分类核算。企业按表中实发金额及应发退休金从银行提取现金，准备发放工资时，根据支票存根填制银行存款的付款凭证，应作如下 会计 分录借：现金 199700贷：银行存款 199700按表中实发金额以现金发放职工工资时，根据工资结算表填制现金付款凭证，作如下会计分录借：应付工资 189960贷：现金 189960根据“离休、退休金发放清单”和“工资结算汇总表”两表结转各种代扣款项时，填制转账凭证，应作如下会计分录借：应付工资 15790管理费用 960贷：其他应收款水电费 38
3、20托儿费 1250其他应付款住房公积金 10610应交税金应交个人所得税 1070职工因出差、休假等原因在规定期限内未领取的工资，由发放工资的车间或部门及时交回财务会计部门，并填制现金收款凭证，作如下会计分录借：现金 1995贷：其他应付款未领工资 1995将代扣款项付给有关部门时，填制银行存款付款凭证，作如下 会计 分录借：应交税金应交个人所得税 1070其他应付款住房公积金 10610贷：银行存款 11680另外，支付离退休人员退休金9740元时，填制现金付款凭证，应作如下会计分录借：管理费用 9740贷：现金 9740二、工资分配的核算工资的分配是指对 企业 本月应发的工资，作为一种费
4、用，要在月份终了时进行分配，计入有关的费用或由规定的来源开支。工资应按照职工所在的岗位进行分配，如从事生产经营的职工，其工资应构成企业的生产经营成本，其中生产工人的应付工资应记入“生产成本”科目借方；车间管理人员的应付工资，应记入“制造费用”科目借方；专设销售机构职工的应付工资，应记入“营业费用”科目借方；行政管理人员的应付工资作为期间费用，记入“管理费用”科目借方； 医院 室、食堂、托儿所、幼儿园等生活福利部门工作人员的应付工资，应由职工福利费开支，记入“应付福利费”科目借方；从事本企业固定资产安装、改扩建、大修理等工程人员的应付工资，应计入工程成本，记入“在建工程”科目借方；对参加清理固定
5、资产的工人的应付工资，记入“固定资产清理”科目借方；六个月以上长期病假人员的应付工资应计入期间费用，记入“管理费用”科目借方。工资的分配数记入“应付工资”科目的贷方。工资分配的总分类核算，一般是根据“工资分配汇总表”来进行的。现根据“工资结算汇总表”的资料，编制“工资分配汇总表”，其格式如下表工资分配汇总表200年月 单位：元车间部门应借账户 第一基本生产车间第二基本生产车间管理部门长病人员销售部门基建部门医院室托儿所合计生产成本7286047682120542制造费用6560609812658管理费用3359033590营业费用1204012040在建工程2130021300应付福利费56205620合 计79420537803359012040213005620205750根据“工资分配汇总表”填制转账凭证，作如下会计分录借：生产成本第一基本生产车间 72860第二基本生产车间 47682制造费用第一基本生产车间 6560第二基本生产车间 6098管理费用 33590营业费用 12040在建工程 21300应付福利费 5620贷：应付工资 205750
