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1、 高级会计师高级会计实务模拟试题2案例分析题二（此题l3分）A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部掌握制度建立，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部掌握制度的健全性和有效性进展检查与评价。检查中发觉以下问题：（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2022年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍熟悉了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方商定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避开错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事
2、会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。（2）C公司对外担保治理松弛。2022年3月，c公司为乙公司供应100万元贷款担保，公司风险治理部李某依据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟识，c公司也没有相应的治理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司担当连带责任。（3）D公司工程工程治理混乱。2022年5月，D公司开工建立职工活动中心，2022年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出
3、申请，由工会有关人员进展可行性讨论，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某详细负责工程工程的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自打算将工程交由某个体施工队承建。在工程马上完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程工程变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发觉包括保龄球道在内的多项工程设施存在严峻质量问题。（4）E公司重大设备选购掌握不严。2022年5月，E公司打算从国外引进两台具有世界水平的生产设备。经某
4、客户推举和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要选购设备的图片和影视资料，未进展实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了选购合同。6月15日，E公司根据合同商定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后马上投入生产。但在生产过程中。这两台设备屡次消失故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的非常之一。该事务所在工作完毕后，向A公司治理层通报了内部掌握制度评价状况。针对所属全资子公司在内部掌握方面存在的问题，A公
5、司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参与的特地会议进展讨论。在争论过程中，有关人员发言要点如下：A公司董事长王某：这几个公司内部掌握薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部掌握制度，不要怕程序简单，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部掌握，花多大代价都值得。A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，特地负责对会计和内部掌握制度执行状况的监视。审计处承受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。其次，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，全部财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程工程的预算治理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；其次，落实固定资产选购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理选购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：1.从内部掌握角度，分析、推断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部掌握中存在哪些薄弱环节？2.从内部掌握角度，分析、推断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。
