《会计实务：税务稽查后的账务调整实例-0.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实务：税务稽查后的账务调整实例-0.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税务稽查后的账务调整实例税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，我们对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。【例】某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：借：应交税费营业税10000贷：银行存款10000表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录
2、，造成了明补暗抵税款的现象。正确的会计处理为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费应交营业税10000借：应交税费应交营业税10000贷：银行存款10000二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。【例】某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元(查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减)。企业将查补的以前年度的房产税等做如下缴税分录：借：管理费用10000贷：应交税费印花税10000借：应交税费印花税10000贷：银行存款10000从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产
3、税列入2008年的期间费用中，而被检查年度2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008年度企业所得税10000x25%=2500(元)。正确的会计分录为：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费房产税10000借：应交税费房产税10000贷：银行存款10000三、未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。【例】某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中发现该企业弥补2006年度亏损100万元，经调取2006年度处理、处罚决定书，发现该企业2006年度在结转产成品成本时，多转成本80万元，稽查检查后的实际亏损额为20万元，该企业未按规定进行账务调整，按其账面亏损进行弥补，造成少缴2007年企业所得税800000x33%=264000(元)。该企业在稽查调增80万元应纳税所得额时正确的会计处理为：借：产成品X产品800000贷：以前年度损益调整800000四、通过以前年度损益调整科目核算，但是将以前年度损益调整科目余额转入本年利润科目，造成少缴企业所得税。根据会计制度以及会计准则的规定，应将以前年度损益调整科目的余额转入利润分配未分配利润科目，如果企业误将此科目的余额转入本年利润科目并且不做纳税调整，则会造成少缴企业所得税。
