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1、山东大学201专升本税务筹划3 税务筹划三 一、单选题 1、税收筹划的(d)是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。 a.合法性b.预期性c.风险性d.目的性 、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法,小规模纳税人（b)。a.实行购进扣税法b.按简易办法计算应纳税额.既不实行购进扣税法也不按简易办法计税不按简易办法计税 、小规模纳税人的征收率是（d）a617%c.%d.3% 4、下列项目中属于企业所得税免税收入的是（)a.销售收入b.提供劳务收入.利息收入d国债利息收入5.个人所得税工资、薪金采用(c)税率形式 a比例税率b.超率累进税率c.超额累进税率d.定额税率 、企业
2、所得税法规定。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。 a.6b.%c70%d80% 7、纳税人组成成套消费品销售时,避免消费税偏重的策略是(c）。a、先包装后销售b、不成套销售c、先销售后包装、分别核算 8、在低税率地区设立的分支机构适宜选择（)，这样可以享受低税负待遇。 .分公司b.母公司c.总公司d.子公司 、企业所得税法规定。企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产
3、等专用设备的，该专用设备的投资额的（b)可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后个纳税年度结转抵免。 a、33%b、10%、27d、24% 10、如果企业发放现金股利，股东须按(d）的税率缴纳个人所得税。a、5%b、10c、5、2% 11、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验,企业所得税实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的（a)扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收 1入的。 、6%b、8%、50%d、0% 2、企业所得税法第三十条第 (二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,
4、在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的(）加计扣除。 、10b、5%c、60%、80% 二、判断题 （x) 、税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违反税法的。 （x) 2、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（） 3、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润。(x) 、进行税收筹划是没有风险的。 的税率征收企业所得税。 三、分析题 1、红星汽车有限公司，既生产税率为2%的小汽车，又生产税率为20%的小汽车。02年销售额合计800万元，假定两类小汽车销售额各占一半,企业未分开核算,按20%的税率计交了消费税。请帮该公司进行纳税筹划。 1
5、、答：合并核算时应纳的消费税:0020=600.0分开核算时：税率1的小汽车应纳消费税额4*12%=40.00税率20%的小汽车应纳消费税额4000*0%8000应纳消费税额合计48+8=1200分别核算比合并核算节税180-1280=0.00决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 2、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎,但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2021年实现坯布销售20万元,但是由于新品开发和销售费用比较大,企业年终几乎没有利润。 公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要
6、由农场提供,不足部分向当地供销社采购。20年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为50万元,取得增值税进项税额为585万元（450万元*3=585万元）,其他辅助材料可抵扣进项税金为4万元。该公司产品的适用税率为%，当年缴纳增值税5.5万元（即20万元*18.万元5万元），缴纳城建税及教育费附加合计235万元即25.5万元（7+3%)。增值税的税 收负担率高达20%。如何才能减轻税负。 参考答案: 、答:税收筹划分析:财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知(财税221号）规定：从01年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10提高到
7、13。 从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键,就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,将产生较好的节税效果。 我们仍以该企业2021年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人,农场生产出的棉花假定以130万元的价格直接销售给纺织厂;纺织厂将棉花纺织成坯布销售: (1）农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售300万元,由于其自产自销未经加工的棉花,符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇,税负为零。 （）纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理,可按收购额计提13%的进项税额,假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的,则纺织厂当年应纳增值税为： 20*1713*15545=845（万元）应缴城建税及教育费附加合计.45万元。 从公司整体利益的角度看，经过筹划以后,企业少缴增值税169万元,少缴城建税及教育费附加6.万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。 企业的增值税税收负担率下降到.02，实际下降了8.0个百分点。
