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1、铜陵学院授课教案丁新民第二章 货 币 资 金 目的要求 通过本章学习，了解现金的开支范围和管理办法，转帐结算方式，明确货币资金核算的任务，掌握货币资金的核算方法。 重点难点 货币资金核算为重点，现金管理，银行转帐结算方式及清核算为学习难点。 主要内容 包括：现金，银行存款，其他货币资业务的核算。 教学手段 讲授为主，辅以练习，实例讲解及讨论。 货币资金：企业所拥有的，以货币形态存在的那部分经营资金。 内容：按存放地方和规定用途不同可以分为：（1） 现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金。 特点：持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，在企业的各项活动中，货币资金起着非常重要的作用，具有
2、：（1） 有极强的流动性；（2） 收支活动频繁，涉及面广，与企业各部门都有联系；（3） 一定程度反映企业业务量多少和企业规模大小；（4） 反映企业收益和损失及经济效益；（5） 是一项政策性很强的工作。 货币资金管理与核算的意义：（1） 能保证生产经营活动正常进行；（2） 难提高资金的使用效益；（3） 能有效地防止下法行为。 货币资金的控制：企业应遵循职责分工，交易分开，内部稽核，定期换岗等原则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，做好货币资金的控制工作。（1） 严格岗位分工，执行授权批准制度；（2） 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开；（3） 加强票据及有关印章的管理；
3、（4） 实行内部稽核，加强监督第一节 现 金一.现金及特征1 现金 有广义与狭义之分。2 特征 货币性 通用性 流动性一 现金的管理(一)现金的收支范围1 现金的收支范围（1） 职工工资，津贴；（2） 个人劳动报酬；（3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；（4） 各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6） 出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 结算起点以下的零星支出（1000元）；（8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2 库存现金限额企业库存现金的最高限额，核定的依据一般为35天的正常零星开支需要量
4、，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。3 应遵守的规定（1） 企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；（2） 企业不得坐支现金；（3） 企业提现应写明用途；（4） 因特殊情况需要现金须开户银行审核同意后方可。(二)现金的内部控制实行职能分开原则，现金收付的交易必须有合法的原始凭证，建立收据和发票的领用制度，加强监督与检查，企业的出纳员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。具体说：1 现金收入的内部控制（1） 填制收款凭证（即收据）与收款的职责应当分开，应由两个以上经手分工办理；（2） 控制收据和发票的数量及编号；（3） 建立收据销号制度，
5、监督收入款项入账；（4） 一切现金收入都应当开具收款收据；（5） 邮局汇入现金，在收到时应由两人会同拆封，在登记簿睛记录汇款和来源，金额和签收等事项；（6） 一切现金收入须当天入账并存入银行（不超过次日上午）。2 现金支出的内部控制（1） 按规定的范围使用现金；（2） 不得一人兼管采购，出纳，记帐工作；（3） 付款须有原始凭证并经审核确定；（4） 支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督；（5） 付款的凭证要加盖“付讫”印章。二 现金收付的核算1 总分类核算（1）设置账户 设“现金” 账户（2）主要经济业务和会计分录2 序时核算 设置“现金日记账”，一般采用三栏式账页，订本式账簿，根据审核无
6、误的收付款凭证逐日，逐笔，顺序登记，日清月结。三. 备用金制度及核算1 备用金及种类（1） 备用金：企业预付给内部各部门备作零星开支和职工差旅费，零星采购的款项。（2） 种类：按管理方式不同分为定额备用金和非定额备用金两种。2 非定额备用金的核算（1） 概念：指用款单位或个人不按固定定额持有的备用金，当用款部门或个人因进行零星采购，出差工或其他日常开支需要备用金时是按需要逐次借用和报销的。（2） 核算： 借用 报账3 定额备用金的核算（1）概念：指用款单位或个人按日常零星开支需要核定一定数额拨付使用，并规定期限（如一个月）持审批的单据报销的备用金。 （2）核算： 借用 报销 注销（收回）四、现
7、金清查和溢缺的账务处理1 现金清查方法 实地盘点，包括日清和定期与不定期的清查核对。2 清查程序 清查前：入账，清点备查； 清查中：查数量，查违纪； 清查后：处理长款（实账），短款（实账）。3 账务处理（1） 设“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户（2） 主要经济业务和会计分录 短款（实账）：发现， 转销（其他应付款，营业外收入等）。第二节 银 行 存 款一、银行存款及账户的管理1 银行存款指企业存放在本地银行的那部分货币资金。2 账户种类根据银行账户管理办法规定，一个企业可以根据需要在银行开立四种帐户：（1） 基本存款帐户；（2） 一般存款帐户；（3） 临时存款帐户；（4） 专用存款帐
8、户。3 银行存款帐户的管理（1） 按统一凭证办理存取和结算手续；（2） 不得出租，出借帐户；（3） 不得套取现金；（4） 定期对账。二、银行存款的核算1 总分类核算（1）帐户设置： 设“银行存款” 帐户；（2）主要经济业务和会计分录。2 序时核算（！）日记账设置；（2）登记方法。三、银行存款的清查1 基本方法 查对账目，至少每月一次。2 处理（！）未达账项（2）四种情况 银行未达账项 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付。 企业未达账项 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。 （3）余额调节表的编制 可指出另外调平方法，强调平衡数的含义。例：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账
9、面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款245
10、90元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：银行存款余额调节表 2001年5月31项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：企业未入账的收入款项1、存款利息2、银行代收货款减：企业未入账的付出款项1、银行代扣罚金8697044002459012000银行对存款户余额加：银行未入账的收入款项1、存入转账支票减：银行未入账的付出款项1、开出转账支票2、开出现金支票944601840075501350调节后日记账余额103960调节后对账单余额103960注意： 按照补记法调节后的银行存款数是企业实际可以使用的存款数。 调节表如果不平衡，则
11、企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。四、支付结算方式(一)结算和结算方式1 结算指企业与企业之间，企业与个人之间，由于商品交易，劳务供应，资金调拨等其他款项往来而发生的货币资金收付行为。2 结算方式 指在一定形式和条件下，实现企业与企业之间或企业与个人之间货币收付的程序和方法，即办理结算业务的具体组织形式。 根据不同经济业务活动的特点和货币收付发生的原因，结合结算任务，原则和和纪律等要求，制定并形成了不同的结算方式。（1） 现金结算： 直接以现金支付；（2） 转账结算： 通过银行结算。（二） 转帐结算方式（银行转帐结算方式，
12、银行结算方式）1 银行汇票结算方式（1） 银行汇票：是出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2） 适用范围： 异地单位和个人各种款项的结算。（3） 一般程序： 汇 款 单 位 （3） 收 款 单 位 （！）（2）（7） （4）（5） 开 户 银 行 （6） 开 户 银 行 （4）注意问题： 一律记名，允许背书转让； 金额起点500元，付款期一个月； 按实际结算额进账，余额可退回； 须与解讫通知一同提交银行； 出票日应大写。2 银行本票结算方式（1） 银行本票： 是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的的票据。（2） 适用范围： 适用于单位和个人在同一票据交换区域的（同城）各种款项的结算。（3） 种类： 分定额本票和不定额本票两种，定额本票面额有：1000元，5000元；10000元；50000元。（4） 一般程序：（5） 注意问题： 一律记名，允许背书转让； 付款期最长为2个月，逾期可办退款手续； 全额进账，余款由收款人采用其他方式退给付款人； 见票即付，出票日应大写。3 支票结算方式（1） 支票： 是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2） 适用范围： 适用于单位和个人在同一票据
