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1、工程预决算管理制度一、总则为了加强工程项目成本管理,提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制,有效控制项目成本,改进经营管理,提高经济效益,特制定本办法。二、适用范围本办法适用于工程事业部负责执行的采购、施工及现场管理的工程项目。三、职责工程部公司工程项目建设的成本预决算管理部门，负责检查、管理、考核工作。四、管理制度（一）项目成本管理内容项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,是项目管理的重要组成部分,是提高公司经济效益的重要途径。1、根据成本的预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据。2、根据成本计划
2、、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗。3、正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息,并按规定为管理提供必要的成本数据。4针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标。5、分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率。（二）制定项目成本计划1、项目开始前,项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况,预计各项费用的实际投入,编制成本计划,并制定切实可行的成
3、本控制措施。2、项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标。3、项目部必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划。4、事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的成本,编制工程完整的总成本计划。5、事业部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。（三）材料设备采购管理制度1、在材料（设备）供应商纳入信息库前，采购人员必须对供应商进行综合考评，对其公司简介、生产能力、质量保证、付款要求、售后服务、产品特点等进行比较，并以报告形式上报公司材料（设备）采购领导小组批准，方能入库。2、公司所有员工均有权推荐优秀的供应商，经
4、公司采购管理中 心审核，由公司材料（设备）领导小组批准，可纳入公司材料设备信息库。3、采购方式主要以邀请招标、议标、寻价采购、直接签订合同（长期战略合作伙伴）四种采购方式；必要时可以采用公开招标形式。4、公司采购人员根据材料（设备）采购实施办法要求，必须提前做好采购计划和单项材料（设备）请购单。5、公司采购人员制定的单项材料（设备）请购单无论金额大小，经公司材料（设备）采购领导批复后必须提交公司采购管理中心。6、公司在选择供应商时，应在公司信息库中提取，但区域性较强的材料（设备）除外。7、采购人员在洽谈某项材料（设备）时，原则上供应商不得少于三家。如有必要，可以采用多轮洽商、多次谈判等方式进行
5、，以便降低公司的投资成本。8、公司采购人员与供应商洽谈时，必须坚持“秉公办事，维护公司利益”的原则，并做好记录，以报告形式上报；报告中包括产品技术参数、质量、价格、特点及特性等进行比较（技术参数、价格、特点以表格形式体现）。8、报告得到批复后，依照公司领导批示意见，综合考虑“质量、价格、售后服务”等问题，确定供应商。9、公司采购人员必须坚持“五不购”和“三比一算”的原则。包括公司的零星采购。五不购： 有提供书面采购计划且未经材料设备采购领导小组批准不购。 材料、设备规格不符，质量不合格，价格不合理的不购。无材质证明和产品合格证的不购。凡考评不合格的产品不购。现场、仓库能够代用的材料不购。三比一
6、算：比质量、比价格、比售后服务、算成本。1、材料（设备）单宗采购总额预计在 10 万元以上（不含），原则上应以招投标形式来完成。2、采购管理中心权限内的招标工作由公司材料（设备）采购领导小组委派专人主持，由公司材料（设备）采购领导实施监督。3、在采购招标过程中必须坚持以下原则（1）在材料（设备）招标过程中，应及时、准确、真实、完整地公开必要的信息资料。（2）在招投标采购活动中，具备招标文件要求的法人或组织均享有公平同等的机会参与投标竞争。（3）在招投标采购活动中，严禁任何投标方以非正常渠道获取特权，使其他投标人受到不公正的对待。（4）招投标采购过程中，招投标双方都应本着诚实守信的原则履行其应尽
7、义务。4、在采购过程中，违反以上操作规程，为供应商谋取利益的，一经查出，公司将依本制度严肃处理。5、分公司采购材料（设备）时必须签订订货合同，一式四份，供需双方各执两份，一份提交公司采购管理中心备案，一份留分公司财务保存。（四）成本控制项目成本控制应按如下基本要求进行1、人工费的控制:主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制。2、材料费的控制:实行"量价分离"原则（1）采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度。（2）对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制。（3）对零星材料的采购应实行货比三家。（4）应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗
8、。（5）现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、核对。3、机械费的控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理的租赁台班定额和购买价格;项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率。4、间接费用的控制:（1）项目应制定有关的制度办法和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核。（2）严格执行各项费用开支计划和开支权限。（3）对现场管理人员工资、补贴应严格遵守公司标准及有关规定。（4）发放奖金必须先报奖金发放申请表,经公司批准后方可发放。5、其他费用的控制（1）控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费。（2） 注重节约能源。（五）项目成本核算制的原则和基本要求1、项目成本核算
9、应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、计划成本或目标成本代替实际成本。2、成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致，为集中反映各个成本核算对象应负担的费用,应按每一成本核算对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,以便计算各成本核算对象的实际成本。3、各项目部所有原始记录必须按照确定的成本核算对象填写。 4、事业部及项目部应严格按照企业财务会计制度所规定的内容,定期进行成本核算。5、项目成本核算制应坚持实际进度、实际产值、实际成本,三同步的原则,严格划清成本界限,即划清项目责任书
10、范围以内的成本与项目责任书以外的成本界限、划清已完工程成本与未完工程成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。（六）按月对项目成本进行分析1、项目部应分别对各成本核算对象的人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细分析,提出改进措施,编制成本分析资料,并上报事业部。2、事业部汇总各个工程项目的情况,进行综合成本分析,对比实际成本与计划成本的偏差,分析存在的问题和原因,提出改进意见,提交月度成本分析报告。3、事业部及项目部应根据成本分析资料,定期或不定期地组织进行成本管理活动分析,研究成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定成本控制对策与措施等。五、施工项目
11、成本核算的原则为了发挥施工项目成本管理职能,提高施工项目管理水平,施工项目成本核算就必须讲求质量,才能提供对决策有用的成本信息。要提高成本核算质量,除了建立合理、可行的施工项目成本管理系统外,很重要的一条,就是遵循成本核算的原则。概括起来一般有下列几条1.确认原则是指对各项经济业务中发生的成本,都必须按一定的标准和范围加以认定和记录。只要是为了经营目的所发生的或预期要发生的,并要求得以补偿的一切支出,都应作为成本来加以确认。正确的成本确认往往与一定的成本核算对象、范围和时期相联系,并必须按一定的确认标准来进行。这种确认标准具有相对的稳定性,主要侧重定量,但也会随着经济条件和管理要求的发展而变化
12、。在成本核算中,往往要进行再确认,甚至是多次确认。如确认是否属于成本,是否属于特定核算对象的成本 (如临时设施先算搭建成本,使用后算摊销费)以及是否属于核算当期成本等。2.分期核算原则施工生产是川流不息的,企业 (项目)为了取得一定时期的施工项目成本,就必须将施工生产活动划分若干时期。并分期计算各期项目成本。成本核算的分期应与会计核算的分期相一致,这样便于财务成果的确定。企业会计准则第51条指出:成本计算一般应当按月进行,这就明确了成本分期核算的基本原则。但要指出,成本的分期核算,与项目成本计算期不能混为一谈。不论生产情况如何,成本核算工作,包括费用的归集和分配等都必须按月进行。至于已完施工项
13、目成本的结算,可以是定期的,按月结转,也可以是不定期的,等到工程竣工后一次结转。3.相关性原则也称决策有用原则.企业会计准则第I1条指出:会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要.因此,成本核算要为企业(项目)成本管理目的服务,成本核算不只是简单的计算问题,要与管理融于一体,算为管用。所以,在具体成本核算方法、程序和标准的选择上,在成本核算对象和范围的确定上,应与施工生产经营特点和成本管理要求特性相结合,并与企业 (项目)一定时期的成本管理水平相适应。正确地核算出符合项目管理目标的成本数据和指标,真正使项目成本核算成为
14、领导的参谋和助手。无管理目标,成本核算是盲目和无益的,无决策作用的成本信息是没有价值的。4.一贯性原则这是指企业(项目)成本核算所采用的方法应前后一致。企业会计准则第51条指出:企业也可以根据生产经营特点,生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定,不得随意变动.只有这样,才能使企业各期成本核算资料口径统一,前后连贯,相互可比。成本核算办法的一贯性原则体现在各个方面,如耗用材料的计价方法,折旧的计提方法,施工间接费的分配方法,未完施工的计价方法等。坚持一贯性原则,并不是一成不变,如确有必要变更,要有充分的理由对原成本核算方法进行改变的必要性作出解释,并说明这种改变对成本信
15、息的影响。如果随意变动成本核算方法,并不加以说明,则有对成本、利润指标、盈亏状况弄虚作假的嫌疑。与可比性原则不同的是:可比性原则要求企业(项目)尽可能使用统一的成本核算、会计处理方法和程序,以便横向比较。而一贯性原则则要求同一成本核算单位在不同时期尽可能采用相同的成本核算、会计处理方法和程序,以便于不同时期的纵向比较。5.实际成本核算原则这是指企业(项目)核算要采用实际成本计价。企业会计准则第52条指出,企业应当按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的,应当合理计算成本差异,月终编制会计报表时,调整为实际成本.即必须根据计算期内实际产量(已完工程量)以及实际消耗和实际价格计算实际成本。6.及时性原则指企业(项目)成本的核算,结转和成本信息的提供应当在要求时期内完成。要指出的是,成本核算及时性原则,并非越快越好,而是要求成本核算和成本信息的提供,以确保真实为前提,在规定时期内核算完成,在成
