《2022年注册税务师考试《税法二》讲义第三章(4).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册税务师考试《税法二》讲义第三章(4).docx（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022注册税务师考试税法二讲义：第三章(4)一、转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法计算步骤：(一)确定扣除工程(二)计算增值额增值额=收入额-扣除工程金额(三)计算增值率增值率=增值额扣除工程金额100%(四)确定适用税率依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。(五)依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额适用税率-扣除工程金额速算扣除系数【教材例题】某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元;房地产开发本钱3000万元;财务费用中的利息支出为500万元(可按转让工程计算分摊并供应金融机构证明)，
2、但其中有50万元属加罚的利息;转让环节缴纳的有关税费共计为555万元;该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。答疑编号1081030205正确答案(1)取得土地使用权支付的地价未及有关费用为1000万元(2)房地产开发本钱为3000万元(3)房地产开发费用=500-50+(1000+3000)5%=650(万元)(4)允许扣除的税费为555万元(5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额=(1000+3000)20%=800(万元)(6)允许扣除的工程金额合计=1000+3000+650+555+800=6005(万元)(7)
3、增值额=10000-6005=3995(万元)(8)增值率=39956005100%=66.53%(9)应纳税额=399540%-60055%=1297.75(万元)【教材例题P234】某房地产开发公司2022年开发商品房对外出售，详细状况如下(公司营业税税率5%、城市维护建立税税率7%、训练费附加征收率3%、印花税税率0.5(已记入公司“治理费用”中)、企业所得税税率25%)1.按转让产权合同取得收入4000万元;2.支付取得土地使用权的金额800万元;3.开发本钱费用1500万元;4.开发费用250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。公司计算应缴纳的有关税金如下：(1)应缴纳营业税=40005%=200(万元)(2)应缴纳城市维护建立税=2007%=14(万元)(3)应缴纳训练费附加=2003%=6(万元)(4)应缴纳印花税=40000.5=2(万元)(5)应缴纳土地增值税：扣除工程金额=800+1500+250+222+(800+1500)20%=3232(万元)增值额=4000-3232=768(万元)增值率=7683232100%24%应缴纳土地增值税=76830%-32320=230.4(万元)(6)应缴纳企业所得税=(4000-3232-230.4)25%=134.40(万元)
