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1、第六章 转移性支出 Tasfe paymnts第一节 社会保障支出xendtures on soal securit一、社会保障支出与社会保障制度(exediure on socal scuity adthe sial security sytem）(一）社会保障支出的性质 国家通过立法对国民收入进行再分派,对公民因年老、疾病、伤残、失业及其她劫难发生而浮现生存困难时,保证其基本生活权利的社会安全制度。(二）政府实行社会保障制度的重要意义 市场经济条件下,必须由政府实行社会保障制度的几点理由： 在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。 2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在
2、稳定器”的作用。3.私人保险由于存在种种局限，不也许完全向人们提供基本的经济保障。二、世界各国的社会保障制度（e silscuritysysem n dveloped country)（一)社会保障制度的建立和发展1.初期：亚当斯密 德国新历史学派 马歇尔（新古典经济学创始人）2.现代：庇古（福利经济学的代表人）增长货币补贴；累进税;养老金 弗里德曼“负所得税” 供应学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点 西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：(1）社会保险型(2）社会救济型（）普遍津贴型（4)节俭基金型 西方各国社会保障制度共同的特点:（1)保障项目名录繁多（2）社会保障资金有
3、拟定的来源(3)社会保障支出依法由政府集中安排(三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1现收现付式:当期的缴费收入所有用于支付当期的养老金开支,不留或只留很少的储藏基金。2基金式（1）完全基金式：当期缴费收入所有用于为当期缴费的收报人建立养老金储藏基金，建立储藏基金的目的应当是满足将来向所有受保人支付养老金的资金需要。（2）部分基金式：即期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支,一部分用于为受保人建立养老储藏基金。按世行原则,当一种非完全基金式的养老保险的储藏基金可以满足2年以上的养老金支出需要时，属于部分基金式。三、国内的社会保障制度(theocal scuryites in Ca)(
4、一)国内社会保障制度的建立和发展1老式体制下的社会保障制度 在老式体制下，中国的社会保障体系事实上被分为两大块:一是集体所有制单位（涉及广大农民及城乡集体单位）,其资金来源于集体经营的提留,采用公积金和公益金的形式，其保障对象只限于集体的成员；二是国有制单位,资金无区别地取自所有国有公司和单位,并无区别地使用于全体在国有制公司和单位中就业的人员。 除此之外,国家财政还面向全社会提供社会保障，但保障支出占财政支出的比例很小2改革开放后社会保障制度的改革 形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目、以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。(二)现行养老保险制度的重要内
5、容分述1保险覆盖范畴: 基本养老保险城乡各类所有制公司,社会养老保险城乡个体工商户本人、私营公司主、自由职业者2.保险费用筹集:重要由公司和职工个人缴费承当,财政负责弥补养老保险筹划的赤字。公司缴费的比例一般不得超过公司工资总额的20%;个人不得低于本人缴费工资的4%3.运营模式:社会统筹与个人账户相结合4养老金待遇:.养老基金管理:统筹要逐渐由县、市级统筹向省级统筹过渡；资金管理实行收支两条线管理(三)现行失业保险制度的重要内容分述.失业保险覆盖范畴:城乡公司和事业单位保险费用筹集:公司和失业缴纳本单位工资总额的2,个人按本人工资缴1%,农民工不缴.失业保险金的发放：失业保险金的发放时限与职
6、工单位和本人的缴费时限有关联。此外,失业人员在领取失业保险金期间患病就医的，可以按规定向社会保险机构申请领取医疗补贴金。(四)现行医疗保险制度的重要内容分述1.医疗保险覆盖范畴：基本医疗保险城乡所有用人单位；乡镇公司、城乡个体户与否参保由本地省级政府决定2.保险费用筹集:用人单位缴工资总额的6%左右,个人一般为2%3.运营模式：社会统筹与个人账户相结合(五）辅助社会保险项目1.工伤保险2.生育保险（六)社会救济和社会福利项目1.社会救济()城乡居民最低生活保障（2）下岗职工生活补贴(3）农村“五保户”救济：对农村中一部分“五保户”(即享有保吃、保穿、保住、保医、保葬的孤寡老人、残疾人)的分散供
7、养，提供定期定量资助(4)灾民救济:向遭受严重自然灾害而遇到生活困难的城乡居民提供必要的资助.社会福利项目四、国内社会保障制度进一步完善的目的和问题(improvents i ocal ecurtsyst in i）（一）进一步完善的目的：适应人口老龄化、城乡化、就业多样化，逐渐建立社会保险、社会救济、社会福利、慈善事业相衔接覆盖城乡居民的社会保障体系。(二）养老基金的筹资模式问题:(三）开征社会保险税问题（四)广大农村人口的社会保障问题1社会保障与商业保障的对比联系:受保人都交保费 区别:1.社会保险重要由国家财政作后盾，而商业保险则以保险费筹集资金,盈亏自负。 2.社会保险所交费用与其权力
8、与义务不相等,商业保险则相等。 .社会保险是有强制性，商业保险则具有自愿性。2社会保险涉及养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、女工生育保险3社会保障的意义 保证市场效率:纠正分派不公;储蓄作用第二节 财政补贴Tax expeite一、财政补贴的性质和分类（ natu andcassification o subsiization）（一）财政补贴的性质 定义:财政部门根据财政政策的需要向某些特定的公司和部门提供特定的补贴(二）财政补贴的分类从政府与否明确地安排支出来分,补贴可有明补和暗补从补贴资金的接受主体来做辨别，可有公司补贴和居民补贴从补贴对经济活动的影响来看,可分为队生产的补贴和对消费
9、的补贴从补贴与否与具体的购买活动相联系来分析，有实物补贴和钞票补贴从补贴同社会经济运营过程的关系来看，可以辨别出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴财政贴息:财政对特定公司对银行利息进行的补贴二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应(adjusting ecoomy icipe andffect ofsbidiztio)（一)财政补贴经济影响的机理分析1.财政补贴可以变化需求构造 人们的需求客观上有一种构造，决定这个构造的重要因素有两个:一种是人们所需要的商品和服务的中尉;另一种是多种商品和服务的价格。一般来说,商品和服的价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需求越小。既然价格的高下可
10、以影响需求构造，那么，可以影响价格水平的财政补贴便有影响需求构造的作用。2.财政补贴可以变化供应构造 通过变化公司购进产品的价格(供应价格或销售价格加补贴)，从而变化公司赚钱水平发生的3将外部效应内在化（二)财政补贴的积极效应.财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。3.加大技术改造力度，推动产业升级。4消除“排挤效应”。5对社会经济发挥稳定效应。(三)国内财政补贴存在的问题1.财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。3.不利于经济体制改革的顺利进行。4某些补贴的不当,扭曲了价格体系,刺激了不合理消费
11、,加大了宏观调控的难度。三、财政补贴进一步完善的思路(imprveents in sbsidzaio)(一)从制度创新入手,提高财政补贴支出效益(二)重新规范财政补贴的重点和范畴,改革补贴方式思路1.减少补贴项目2.压缩补贴规模3.规范补贴方式4.提高补贴效率 财政补贴方式的改革:1.变化农业补贴方式2取消绝大部分工业公司亏损补贴3.改革公用事业补贴4.增长财政对科研费用的补贴，调动公司研究开发的积极性。5.运用财政补贴,加强环保。运用财政补贴政策增进中小公司的加速发展。第三节 税收支出Subsidizatio一、税收支出的概念与分类(thcnce nd classificatin tax e
12、xpenditure)(一）税收支出的概念 以特殊的法律条款规定的,给与特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入(二)税收支出分类1照顾性税收支出 重要是针对纳税人由于客观因素在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采用的照顾性措施。2.刺激性税收支出 重要是指用来改善资源配备、提高经济效率的特殊减免规定，重要目的在于对的引导产业构造、产品构造、进出口构造以及市场供求，增进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。二、税收支出的形式(diferent tax expediturecegoris)就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言,有:.税收豁免 2.纳税扣
13、除3.税收抵免(税收抵免与税收扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额,后者则是从应税收入中减去一定金额。）4.优惠税率 .延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8退税三、税收支出的预算控制(the udgetay contro o the tax epenue) 税收支出预算控制常用的三种类型：1非制度化的临时监督与控制2.建立统一的税收支出帐户临时性与制度化相结合的控制措施本章小结【核心词】社会保障制度 现收现付制 财政补贴 节俭基金型社会保障制度财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率延期纳税 盈亏相抵 加速折旧【复习与思考】简述社会保障支出与社会保障制度。.简述市场经济调节下社会保障制度的经济意义。3简述国内社会保障制度的重要内容。4试述国内目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。.试述财政补贴的性质和分类。6.试述财政补贴经济影响的机理。7试述财政补贴的经济效应。试述国内财政补贴进一步完善的思路。9.试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。10.如何控制税收支出?
