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1、 2022注册会计师考试税法辅导讲义(18)【历年考题评析】2022年，单1分，多1分，判1分，共3分2022年，单1分，多1分，判1分，共3分2022年，单1分，多1分，判1分，共3分2022年，单1分，多1分，判1分，共3分2022年，单1分，多1分，判1分，共3分从历年考试状况看，本章不是考核的重点，通常为3分。从考试题型看，多以客观题为主，一般占3分；主观题中，可与营业税、城建税、训练费附加、企业所得税、契税相结合出计算题或综合题，一般为3分左右。主观题中可能消失的题型是：（1）单纯土地增值税的计算题；（2）土地增值税与企业所得税相结合进展考核；（3）土地增值税与契税相结合进展考核。需
2、留意的是，计算题、综合题单纯考核的可能性很小，往往与其他税种结合加以考核。【重点与难点】一、土地增值税征收范围中“对若干详细状况的判定”；并留意与“契税的征收范围”比照。二、土地增值税中“扣除工程确实定”。三、土地增值税的计算公式：计算公式：应纳土地增值税税额=增值额税率扣除工程金额扣除率1、税率、扣除率2、增值额、扣除工程金额3、举例：【例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，扣除工程金额1000万元。计算步骤：（1）收入总额4000（2）扣除工程金额1000（3）增值额400010003000（4）增值率（增值额扣除工程金额100）30001000300（5）应纳土地增值税税
3、额3000601000 351450四、土地增值税的计算方法（一）收入额确实定即转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、无形资产收入、有价证券等，根据有关规定代收的各种费用不属于收入。 （二）扣除工程金额确实定把握 1、支付的地价款2、房地产开发本钱3、房地产开发费用（1）能认定利息的：利息（12）5以内（2）不能认定利息的：（12）10以内4、税金（1）营业税：销售收入5（2）城建税：营业税（7、5、1）（3）训练费附加：营业税3（4）印花税（房地产企业不扣，其他企业扣除0.5）：销售收入0.5另外，契税、个人所得税不得扣除5、加扣费用（仅限于房地产开发企业并开发房地产的情形）加扣费用
4、（12）20扣除工程金额合计15（三）增值额增值额收入总额扣除工程金额（四）增值率增值率增值额扣除工程金额100（五）计算应纳土地增值税应纳土地增值税税额=增值额税率-扣除工程金额扣除率【同步练习题】【例11】以下行为中，应缴纳土地增值税的是（）。 【例12】以下行为中，应缴纳契税的是（）。A.出让国有土地B.转让非国有土地C.转让国有土地使用权D.国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位E.房产全部人将房屋产权直接赠与某足球俱乐部F.房产全部人将房屋产权通过国家机关赠与训练部门【例21】以下房地产的各项行为中，应当缴纳土地增值税的有（）。【例22】以下各项行为中，应当缴纳契税的有（）。A.以房地产作价入股进展投资或作为联营B.双方合作建房，建成后转让的C.对被兼并（合并）企业将房地产转让到兼并（合并）企业的D.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的E.房地产出租，出租人取得了收入【例3】某房地产开发企业从事房地产开发工程，取得土地使用权支付200万元，房地产开发本钱为360万元，开发费用的扣除比例为8。计算土地增值税时，两项支出允许扣除的金额为（）万元。
