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1、税 收筹划 专 业 作 业学生: 柳燕脉 学号: 6161036 学科专业:财务管理 指导老师：阴长霖 提交时间:2009年5月 税收筹划在福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司的应用的应用目 录1。福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司概况3.1公司基本情况1。生产经营状况3纳税状况41.31公司涉及的主要税种及税率1.3.2优惠税负及批文52.税收筹划的具体应用2。1增值税和消费税筹划52。1.1利用增值税优惠政策的税收筹划5.。2消费税纳税环节节税筹划622筹资决策中的税收筹划7.3企业经营活动的税收筹划92。3关联交易税收筹划92。3.2转让定价税收筹划2。3.销售环节税收筹划124利润分配税收筹划1
2、32.5技术开发活动中的筹划33。惠泉啤酒在进行税收筹划应考虑的问题。1税收筹划活动必须合法及时13。2税收筹划应具有超前性153.3税收筹划应进行成本一效益分析15.税收筹划应考虑货币的时间价值163.5税收筹划应从总体上系统地进行考虑1参考文献161.福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司概况1.1公司基本情况福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司是中国十强啤酒企业之一,也是福建省唯一的啤酒上市公司.公司主要经营啤酒、饮料制造;自营和代理各类商品和技术的进出口业务;经营进料加工和“三来一补”业务；经营对销贸易和转口贸易。主营业务主要是啤酒、饮料制造和销售。公司现有三个啤酒生产基地，总生产规模设计年产能力8
3、0万吨，现产能55万吨啤酒,总资产近1亿元,拥有一流的啤酒生产设备和雄厚的科技力量.公司各项经济技术指标连续多年居福建省啤酒行业前茅,名列全国行业前十位。公司于19年2月4日在福建省工商行政管理局正式登记注册。2003年2月2日，公司在上海证券交易所公开发行股630万股,并正式挂牌上市,成为全国行业第六家上市公司。至200年2月31日为止，福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司的控股子公司有泉州市兴龙包装用品有限公司、燕京惠泉啤酒（抚州）有限公司、惠安县中新再生资源回收有限公司、福建燕京惠泉啤酒福鼎有限公司。200年4月28日，北京燕京啤酒股份有限公司成为惠泉啤酒集团股份有限公司第一大股东。燕京惠泉的
4、强强联合，必将有效发挥两者优势，有力推动惠泉啤酒的高速发展,开创惠泉啤酒发展史上的新纪元。惠泉啤酒按照现代企业制度要求，结合生产经营需要，本着精简高效的原则，设立了公司内部组织机构.公司目前内设机构包括：董事会、监事会、营销(销售)部门、采购部门、人力资源、财务部、市场部、研发部、业务发展部等职能部门。1。2生产经营状况公司全年完成啤酒总销售量 1。01万千升，比 7年同期增长 0。26%;实现主营营业收入1，021，968,950.72 元,比增 14%;完成利润总额 87，00,002.06元，增长 2.06；公司扣除非经营性损益后净利润总额 53,913，5724 元，增长36.5%.有
5、关财务数据详见下表，表1-1，12。表1福建省燕京惠泉啤酒有限公司主要财务数据（单位：人民币)报告期8-1212007-1231200-1231流动资产合计3242798745246521600110875800长期股权投资286.1305752809005793740 固定资产净额769337977008551702.85008598264。4800 无形资产9704795700787790 资产总计120154。001874841。700148787900流动负债合计13857666.600018298613。019870。5400负债合计157660068298613。8179131。4
6、0资本公积500616827050754.4800588191700 股东权益合计1534。300101842797.0098868.600表-2收入利润数据报告期2008212007-1231206-1231主营业务收入:102934662.801031216.7009397383。6200主营营业利润：2920.206805769.054992。3800利润总额：8700002。060070127816.2300612357865净利润:83417。8004060456.880035109。1100。3纳税状况1。3。公司涉及的主要税种及税率表13主要税种及税率。主要税种及税率税种计税依据
7、 法定税率增值税应税收入 7%消费税每吨啤酒出厂价格在000元（不含00元不含增值税）以下的 220元吨每吨啤酒出厂价格在00 元（含00 元，不含增值税）以上的 20元吨营业税应税收入 5城市维护建设税应纳流转税额 5-7% 教育费附加应纳流转税额 34企业所得税应纳税所得额 25表-4公司6年度-08年度缴纳的税项税 项20。12。3120。2。312006.12.1增值税11,466，39。60,62,74。51436，902.营业税28,8消费税，709，53.35，695,522。23,6,35512城市建设税15，432。71，442，077.1395，0。11教育费附加6,320
8、。81，546292，75.0企业所得税9，03，76。10,58，64.4412,067，829个人所得税12，0。333,20517，98房产税396，8.0329，7.09,92.15土地使用税593,880。24397，2。71174，071。0印花税50,842，702。151，270.3合计4,8,.49，07,436.0,15，65。38说明:应交税费期末比期初减少,0,62。0元,减幅55%，主要系期末原料采购导致留抵的进项税增加所致.（1)城市维护建设税:本公司子公司福建燕京惠泉啤酒福鼎有限公司、燕京惠泉啤酒（抚州）有限公司按应纳流转税税额的7计缴,本公司及其他子公司按应纳流
9、转税税额的5%计缴。（2）教育费附加:本公司子公司燕京惠泉啤酒（抚州)有限公司按应纳流转税税额的计缴，本公司及其他子公司按应纳流转税税额的计缴。（）企业所得税:本公司子公司惠安县中新再生资源回收有限公司按营业收入的作为应纳税所得额。全国人民代表大会于2007年3月日通过了中华人民共和国企业所得税法（“新所得税法)新所得税法将自08年1月1日起施行.本公司适用的企业所得税率自008年1月1日从33调整为25.1。32优惠税负及批文（)经福建省泉州市国家税务局泉国税函205 号文件认定，本公司子公司惠安县中新再生资源回收有限公司被认定为享有废旧物资回收企业资格。根据财政部国家税务总局关于废旧物资回
10、收经营业务有关增值税政策的通知文件规定，享受免交增值税的优惠政策。（）根据国家税务总局技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法（财税字1999第90号）的文件规定，经江西省国家税务局关于燕京惠泉啤酒（抚州）有限公司国产设备投资抵免企业所得税立项的批复（赣国税2094号），本公司子公司燕京惠泉啤酒(抚州）有限公司200年度技术改造国产设备投资额准予抵免08及以后年度企业所得税。（3）企业所得税福建省燕京惠泉啤酒股份有限公司的第一控股股东北京燕京啤酒股份有限公司在企业所得税方面有以下优惠,根据北京市财政局京财工（197）8 号函，北京燕京啤酒股份有限公司上市后按1税负缴纳企业所得税，根据北京市顺
11、义区人民政府批示，本年度延续按1缴纳企业所得税.2税收筹划的具体应用2。1增值税和消费税筹划21.1利用增值税优惠政策的税收筹划国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知:单位和个人销售再生资源,应当依照中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税条例)、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于0%;现政策规定对符合退税条件的纳税人009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人;对其201年销售再生资源实现的增值税，按5%的比例退回给纳税人。本通知自200年1月日起执行。财政部国
12、家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知(财税201 78号）、国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知(国税发200460号）、国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知（国税函04736号）、国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复（国税函01227号）、国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知(国税函2018号)关于废旧物资发票管理的规定、国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知（国税函0554号）、国家税务总局关于
13、废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知(国税发2043号)同时废止。福建燕京惠泉啤酒有限公司子公司惠安县中新再生资源回收有限公司被认定为享有废旧物资回收企业资格。根据财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知文件规定，享受免交增值税的优惠政策。从近三年年报披露的缴纳增值税额为负值可看出惠泉啤酒增值税税负很轻。2。消费税纳税环节节税筹划消费税的征收不同于增值税。增值税是以每个流通环节的增值额作为课征对象，体现为“道道征收”，而消费税的征收环节具有单一性，即它只是在应税消费品生产、流通或消费的某一环节征税，并不是多环节多次征收。从消费品的生产流通体制来看,国内生产的应税消费品一般要经过生产、批发、零售三个环节。相对于为数众多的批发商和消费者而言，生产环节和进口环节牵涉到的生产经营者数量最少，从而有利于实行有效的源泉控制和保险税收征管效率,因而将消费税的环节确定在消费品生产流通的源头，即生产制造环节最为适宜. 惠
