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1、word2014注会考试审计试题与答案一修订版一、单项选择题此题型共25小题，每一小题1分，共25分。每一小题只有一个正确答案，请从每一小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。如下各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是 。2.如下有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的答案是 。A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制根底不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责
2、任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提与持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。如下因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是 。4.如下各项中，不会导致非抽样风险的是。5.如下有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的答案是 。D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中承受委托前的沟通应当采用书面形式6.如下有关审计证
3、据的说法中，错误的答案是 。7.如下有关注册会计师在临近审计完毕时实施分析程序的说法中，错误的答案是 。D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序8.如下有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的答案是 。A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以与潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错
4、报风险的评估结果9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。如下各项中，不属于初步业务活动的是 。C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿10.如下认定中，与销售信用批准控制相关的是 。11.如下有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的答案是 。A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险12.如下有关后任注册会计师的说法中，错误的答案是 。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑承受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经承受委托的会计师事
5、务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，承受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师13.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。如下有关期初余额审计的说法中，错误的答案是 。A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以与X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注
6、册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序14.如下各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是 。15.如下有关函证的说法中，正确的答案是 。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，如此替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运
7、行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序16.如下有关细节测试样本规模的说法中，错误的答案是 。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响17.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进展调查
8、。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是 。18.如下各项中，通常属于业务流程层面控制的是 。19.如下有关控制环境的说法中，错误的答案是 。B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报20.如下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以与列报和披露均相关的是 。21.如下有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的答案是 。22.如下有关财务报表审计的说法中，错误的答案是 。23.如下各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是 。24.如下有关实质性程序时间安排的说法中，错误
9、的答案是 。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末25.如下有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的答案是 。A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，如此预期使用者主要是指那些与
10、财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，如此两者是同一方二、多项选择题此题型共10小题，每一小题2分，共20分。每一小题均有多个正确答案，请从每一小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每一小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。如下各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有 。D. 由于超出被审计单位控制的情形导致审计X围受到限制2.如下选取样本的方法中，可以在统计抽样中
11、使用的有 。D.系统选样 D. 由于超出被审计单位控制的情形导致审计X围受到限制3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。如下有关管理层责任的说法中，正确的有 。A.管理层应当按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息4.如下各项中，属于预防性控制的有 。C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进展核对，并编制银行存款余额调节表D.管理
12、层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性“企业已付、银行未付调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。如下审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有 。6.如下各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有 。7.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。如下各项中，注册会计师在检查时应当评估的有 。8.如下各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有 。B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报9.如下有关书面声明的说法中，错误的有 。A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进展了调整，明确管理层没有提供可靠的书面声明B.注
13、册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进展了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当承受该书面声明D.如果在审计报告中提与的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明10.如下各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有 。三、简答题此题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。此题型最高得分为41分。1.本小题6分。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了
14、集团审计总结，局部内容摘录如下：1联营公司乙公司为重要组成局部。组成局部注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进展了沟通。2丙公司为重要组成局部。集团项目组利用了组成局部注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成局部重要性为300万元，组成局部注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。3丁公司为重要组成局部，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成局部注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成局部注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。4戊公司为不重要的组成局部。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进展了解。5己公司为不重要的组成局部。集团项目组
