《2022注册税务师《税法二》复习：城镇土地使用税(4).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册税务师《税法二》复习：城镇土地使用税(4).docx（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022注册税务师税法二复习：城镇土地使用税(4)大纲：(一)把握城镇土地使用税的计税依据(二)把握城镇土地使用税应纳税额的计算一、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。1.纳税人实际占用面积，以房地产治理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;2.尚未核发的土地使用证书的，以纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。1998年 注册会计师例：纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。( )【答案】【解析】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人
2、申报土地面积，以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。待核发土地使用证以后再做调整。例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2022平方米土地面积进展申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为()元。A.46000B.48000C.50000D.52022【答案】C【解析】尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=(23000+2022)2=50000(元)
3、。二、应纳税额的计算(全年)应纳税额=计税土地面积(平方米)适用税额例:某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000 平方米，经确定属一等地段;该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米;一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米;另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。(一等地段年税额4元/平方米;三等地段年税额2元/平方米;五等地段年税额1元/平方 米。当地规定托儿所占地面积免税)解: ( 1 )商场占地应纳税额= 60004 = 24000 (元)(2)分店占地应纳税额= 40002 = 8000 (元)(3)仓库占地应纳税额= 10001 = 1000 (元)(4)商场自办托儿所按税法规定免税(5)全年应纳土地使用税额= 24000 + 8000 + 1000 = 33000 (元)土地使用权由几方共有的，由共有各方根据各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
