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1、进口关税计征方法计征方法概念适用商品从价税以货物、物品的价格为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系的关系。我国对进口货物征收进口关税主要采用从价税计税标准。从量税以货物、物品的计量单位（如重量、数量容量等）作为计税标准，按每一计量单的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量税。复合税一个税目中的商品同时使用从价从量两种标准计税，计税是按两者之和作为应征税额征收的关税。我国目前对录像机放像机摄像机非家用摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。滑准税按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减
2、进口税率的关税。目前我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行滑准税。Ri=8.686/Pi+2.526%Pi-1 11.397增值税、消费税和船舶吨税的征收范围税种范围增值税适用基本税率（17%）的范围包括：纳税人销售或者进口除使用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。适用低税率（13%）的范围纳税人销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖去、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。消费税1.一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费
3、品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；3.高耗能的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；4.不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油等。船舶吨税应征吨税的船舶有：1.在我国港口行驶的外国籍船舶；2.外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3.中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4.我国租用的外国籍国际航行船舶。从价税： 应征税额=进口货完税价格进口从价税税率 减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格减按进口关税税率从量税： 应征税额=进口货物数量单位税额复合税： 应征税额=进口货物数量单位税额+进口货完税价格进口从价税税率滑准税：
4、从价应征进口关税税额=完税价格暂定关税税率 从量应征进口关税税额=进口货物数量暂定关税税率反倾销税： 反倾销税税额=完税价格适用反倾销税税率出口关税： 应征出口关税税额=出口货物完税价格出口关税税率 出口完税价格=FOB（中国境内口岸）（1=出口关税税率）消费税： 消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）（1消费税比例税率） 消费税应纳税额=消费税组成计税价格消费税比例税率 消费税应纳税额=应征消费税消费品数量消费税单位税额 消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1消费税比例税率） 消费税应纳税额=消费税组成计税价格消费税比例税率增值税： 应纳税额=
5、增值税组成计税价格增值税税率 增值税组成计税价格=进口完税价格+进口关税税额+消费税税额滞纳金： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.0005滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额0.0005滞纳天数进口货物成交价格法调整因素包括计入项目和扣除项目计入项目A.除购货佣金以外的佣金和经纪费；B.与进口货物作为一个整体的容器费；C.包装费；D.协助费；E.特许权使用费；F.返回给买方的转售收益。扣除项目A厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外；B.货物运抵境内输入地点起卸后发生的的运输（码头装卸费）及其相关费用、保险费；C.进口关税、进
6、口环节代征税及其他国内税；D.为在境内复制进口而支付的费用；E.境内外技术培训及境外考察费用；符合下列条件的利息费用不计入完税价格：A.利息费用是买方为购进货物而融资所产生的；B.有书面的融资协议；C.利息费用单独列明的；D.纳税人义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。成交价格本身需满足的条件：1. 买方对进口货物的处置和适用不受限制；2. 进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的价格无法确定；3. 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收
7、益，除非上述收益能够被合理确定；4. 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。进出口税费计算海关征收的关税进口环节增值税进口环节消费税船舶吨税滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。进出口货物的成交价格及有关用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所使用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人
8、民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动的，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。税率适用对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本原则是“从低适用”特殊情况除外。适用于最惠国税率：原产于共同使用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。适用于协定税率：原产于与中华人民共和国签订有关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。适用于特惠税率：原产于与中华人民共和国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的
9、进口货物，或者原产于中华人民共和国自主给予特别优惠关税待遇的国家或者地区的进口货物。按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，使用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按其所使用的其他其相关规定执行。同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表进口货物可选用的税率税率适用的规定同时适用最惠国税率、进口暂定税率应当适用暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率应当从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂定税率按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率两者取低计征关税，但不得在暂定税率基础上在进行减免适用普通税率进口货物，存在进口暂定税率适
10、用普通税率进口货物，不适用暂定税率适用关税配额税率、其他税率关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，适用其他税率同时适用ITA、其他税率适用ITA其他税率反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税适用反倾销税率、反补贴税税率、保障措施税率、报复性关税税率任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。执行国家有关进出口关税减征政策
11、时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率协定税率进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率从基础上在进行减免。从2002年起我国对部分非全税目信息技术产品的进口按ITA税率征税。进出口税费减免税费减免可分为法定减免、特定减免、临时减免减免类型减免范围法定减免1关税税额在人民币50元一下的一票货物；2.无商业价值的广告品和货样；3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品；6.中华人民共和国缔结或
12、者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。特定减免1.外商投资项目投资额度内进口自用设备；2.外商投资企业自有资金项目；3.国内投资项目进口自用设备；4.贷款项目进口物资；5.贷款中标项目进口零部件；6.重大技术装备；7.特定区域物资；8.科教用品；9.科技开发用品；10.无偿援助项目进口物资；11.救灾捐赠物资；12.扶贫慈善捐赠物资；13.残疾人专用品；14.集成电路项目进口物资；15.海上石油、陆上石油项目进口物资；16.进口远洋渔船及船用关键设备和部件；17.远洋渔业项目进口自捕水产品。临时减免指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，
13、国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况和需要，给予特别的临时性减免税优惠。如汶川地震灾后重建进口物资。为支持和帮助汶川地震受灾地区积极开展生产自救、重建家园，自2008年7月1日起，对受灾地区企业、单位、或支援受灾地区重建的企业、单位，进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，3年内免征进口关税和进口环节增值税。特殊进口货物完税价格的审定特殊进口货物估价方法加工贸易进口料件或者其制成品1.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格；2.进料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定
14、完税价格，制成品因故转为内销时，以制成品所含料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格，料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；3.来料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；4.加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。出口加工区内加工企业内销制成品1.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或
15、者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；2.出口加工区内的加工企业内销加工过程产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品1.保税区内的加工企业内销的进口料件或者制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；2.保税区的加工企业内销的进料加工制成品，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格，料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格
