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1、不问收获，但问耕耘，最好的资料给最好的自己！年终奖的发放规定_个人年终奖 如何发放细思量时间：20XX年X月X日年终奖的发放规定_个人年终奖 如何发放细思量时间：2021-07-21 09:36:59 个人年终奖如何发放细思量王海涛众所周知，全国人民代表大会常务委员会修改的中华人民共和国个人所得税法（中华人民共和国主席令第四十八号）于2021年9月1日起已经开始施行，新的个人所得税法实施已有5年有余，但最近笔者仍接到不少纳税人打来的电话，都是咨询年终奖发放的事情。由此看来，年终奖个人所得税筹划问题，仍困扰着不少纳税人。目前年关即将来临，许多单位都在筹划着给职工发放奖金。那么，到底该如何发放奖金
2、可少纳税呢？下面笔者进行税收筹划（工资薪金及奖金情况详见下列表格）, 仅供读者参考。一、方案一6项奖全部作为年终奖12月份一次发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.293,500）3%012.43（元）2.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税51,444.0010%1055,039.40（元）51,444.00/12=4,287，适用税率10%，速算扣除数1053. 全年应纳个人所得税12.43125,039.405,188.56（元）二、方案二6项奖和工资薪金合并一起，平均12个月发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.29+51,444.
3、00/12）3,50020%555385.26（元） 每月应纳税所得额4,701.29元，适用税率20%，速算扣除数5552. 全年应纳个人所得税385.26124,623.12（元）三、方案三在6项奖51,444.00元中，13,028.52元作为工资薪金发放，其他的38,415.48元作为年终奖发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.29+13,028.52/123500）3%045（元）每月应纳税所得额1,500元，适用税率3%，速算扣除数02.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税38,415.4810%1053,736.55（元）38,415.48/12=3
4、,201.29，适用税率10%，速算扣除数1053. 全年应纳个人所得税45123,736.554,276.55（元）四、方案四在6项奖51,444.00元中，49,028.52元作为工资薪金发放，其他的2,415.48元作为年终奖发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.29+49,028.52/123500）10%105345（元）每月应纳税所得额4,500元，适用税率10%，速算扣除数1052.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税2,415.483%072.46（元）2,415.48/12=201.29，适用税率3%，速算扣除数03. 全年应纳个人所得税3451
5、272.464,212.46（元）五、方案五6项奖中1万元，作为年终奖，其他合并一起每月随工资发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.29+41,444.00/123,500）10%105281.80（元）每月应纳税所得额3,867.96元，适用税率10%，速算扣除数1052.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税10,000.003%0300（元）10,000.0012=833.33，适用税率3%，速算扣除数03. 全年应纳个人所得税281.80123003,681.55（元）六、方案六6项奖中10,000.00元和4,104.00元，作为年终奖，其他合并一起每月随
6、工资发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税（3,914.29+9,335.004/123,500）10%105247.60（元） 每月应纳税所得额3,525.96元，适用税率10%，速算扣除数1052.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税14,104.003%0423.12（元）14,104.00/12=1,175.33，适用税率3%，速算扣除数03全年应纳个人所得税247.6012423.123,394.32（元）七、方案七在6项奖51,444.00元中，18,000元作为年终奖发放，13,028.52元作为1-12月工资薪金发放，20,415.48元作为1-7月工资薪金发放
7、。具体发放明细如下：1.1-7月，每月发放5,000元加上2,916.50 (20,415.48/7)，合计每月发放7,916.50元。2.8-12月，每月发放5,000元3. 年终奖12月发放18,000元合计全年发放工资薪金和奖金98,415.50元 （7,916.507+5,0005+18,000）那么，全年工资薪金个人所得税计算过程如下。1.1-7月或7-12月, 每月缴纳个人所得税=（3,914.29+13,028.52/12+20,415.48/7-3500)10%-105=336.65（元） 每月应纳税所得额4,416.50 元，适用税率10%，速算扣除数105.1-7月或7-1
8、2月缴纳个人所得税=336.657=2,356.55（元）2.8-12月或1-5月, 每月缴纳个人所得税=（3,914.29+13,028.52/12-3500)3%-0=45（元）8-12月或1-5月, 缴纳个人所得税=455=225（元）3.12月年终奖发放时缴纳个人所得税=18,0003%=540（元）18,00012=1,500，适用税率3%，速算扣除数0全年合计应申报缴纳个人所得税=2,356.55+225+540=3,121.55（元）八、方案八6项奖51,444.00元中，18,000.00元作为年终奖，其他合并一起每月随工资发放1.2021年12月份工资薪金缴纳个人所得税3,9
9、14.29+（51,444.00-18,000.00）/123,50010%105215.13（元）每月应纳税所得额3,201.29元，适用税率10%，速算扣除数1052.2021年12月份年终奖金缴纳的个人所得税18,000.003%0540.00（元）18,000.00/12=1,500.00，适用税率3%，速算扣除数03. 全年应纳个人所得税215.13125403,121.55（元）最后，值得注意的是：以上每月发放的工资奖金不包括医保101.71元，住房公积金853元。全年医保和住房公积金合计为11,456.52 元（101.71+853）12。总计：3,914.2912+51,444
10、.00+11,456.52=109,872（元）这和工资表中109,872.00（4,869.0012+51,444.00）一样。综上所述，在八个方案中，方案七和方案八最佳，全年最高和最低纳税额相差2,067.01元（5,188.56-3,121.55）。在此，值得提醒的是，在发放工资薪金和奖金时，税收筹划的原则是，在适用同一税率的前提下，确保工资薪金和年终奖计算，每月应纳税所得额最大化。比如方案八筹划的年终奖18,000.00元，月应纳税所得额不超过1,500.00元，只适用税率3%。再比如，方案七筹划的工资薪金每月应纳税所得额4,416.50元，在4,500元以内，只适用10%的税率。这些都是比较好的筹划方案。不过，由于每个人的工资薪金和奖金不同，在个人所得税筹划时，确认的方法也不一样，这就要根据每个人工资薪金和奖金的具体情况，不同问题，区别对待。作者：王海涛（湖北省十堰市武当山旅游经济特区国税局）致自己的励志语录：读万卷书，行万里路！把握现在、就是创造未来，不问收获，但问耕耘！所谓的成功，就是把别人喝咖啡的功夫都用在工作上了。浪花，从不伴随躲在避风港的小表演，而始终追赶着拼搏向前的巨轮。天道酬勤，加油，加油，再加油！
